Как считается налог самозанятого: ставки, вычет, сроки

Две ставки — это две отдельные налоговые базы

Ставка зависит от того, кто и для чего платит, и не связана ни с видом деятельности, ни с суммой чека. Размеры установлены ст. 10 № 422-ФЗ.

Если за месяц пришли оплаты и от людей, и от компаний, единой суммы дохода не образуется. По ч. 1 ст. 8 № 422-ФЗ база определяется отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены разные ставки, а внутри базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч. 2 той же статьи). Инспекция считает налог по каждой базе и складывает результаты — ч. 1 ст. 11 № 422-ФЗ.

Практическое следствие: усреднённой ставки «около 5%» не существует. Чтобы прикинуть налог заранее, выручку нужно разделить на две части по типу плательщика и считать каждую своей ставкой.

Вычет 10 000 ₽: откуда берутся 3% и 4%

Бонус не выдаётся деньгами и не списывается разовой суммой в 10 000 ₽ с первого же начисления. По п. 1 и 2 ч. 2 ст. 12 № 422-ФЗ вычет за период равен 1% базы, облагаемой по ставке 4%, и 2% базы, облагаемой по ставке 6%. Закон уменьшает не ставку, а сумму налога, но арифметически результат тот же — отсюда и привычные 3% и 4%.

Общий размер вычета — не более 10 000 ₽ нарастающим итогом (ч. 1 ст. 12), уменьшение налоговый орган делает сам (ч. 4 ст. 12). Считать остаток вручную не нужно, но полезно понимать, на какой выручке бонус закончится:

• при оплатах от физлиц вычет расходуется по 1% дохода — 10 000 ₽ хватает на 1 000 000 ₽ поступлений;
• при оплатах от компаний расход идёт по 2% — бонус исчерпается уже на 500 000 ₽.

После этого начисление идёт по полным ставкам. Вычет даётся один раз в жизни: повторно после использования он не предоставляется. Но если сняться с учёта, не израсходовав бонус, при новой постановке на учёт остаток восстанавливается (ч. 3 ст. 12).

Пример: расчёт за первый налоговый период

Ирина — дизайнер из Казани, встала на учёт 3 августа. Её первый налоговый период длиннее календарного месяца: по ч. 2 ст. 9 № 422-ФЗ он идёт со дня постановки на учёт до конца следующего календарного месяца, то есть до 30 сентября. За это время Ирина пробила чеки на 60 000 ₽ от частных заказчиков и на 90 000 ₽ по договору с ООО.

Итого 5 400 ₽ при выручке 150 000 ₽ — эффективная ставка 3,6%. Бонуса израсходовано 2 400 ₽, остаток — 7 600 ₽. Уведомление о сумме придёт до 12 октября, заплатить нужно до 28 октября.

Тот же расчёт без бонуса дал бы 7 800 ₽. Разница в 2 400 ₽ и есть та часть вычета, которую применили за период.

Когда придёт сумма и до какого числа платить

Налоговый период — календарный месяц (ч. 1 ст. 9 № 422-ФЗ). Декларация по налогу не представляется (ст. 13), обязанности вести книгу учёта доходов закон не устанавливает: инспекция видит все чеки и считает налог сама.

1. Уведомление о сумме — через «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим периодом, с реквизитами для уплаты (ч. 2 ст. 11).
2. Срок уплаты — не позднее 28-го числа того же месяца по месту ведения деятельности (ч. 3 ст. 11).
3. Автосписание — через приложение можно дать банку право списывать начисленный налог в срок (ч. 5 ст. 11), тогда следить за датой не придётся.

Само по себе 28-е число — не особенность режима: с переходом на единый налоговый платёж на эту дату сдвинуты сроки уплаты большинства налогов бизнеса. Остальные даты года удобно сверять по налоговому календарю на 2026 год.

Порог 100 ₽. Если начисление за месяц меньше сотни, отдельно его не платят: сумма добавляется к налогу следующего периода (ч. 2 ст. 11). Например, в октябре Ирина получила от частного заказчика 2 000 ₽ — налог 80 ₽, вычет 20 ₽, к уплате 60 ₽. Эти 60 ₽ инспекция прибавит к налогу за ноябрь, и в ноябре, когда наступил бы срок уплаты за октябрь, платить нечего.

Почему в приложении сумма меньше, чем вы посчитали

Помимо вычета, начисление уменьшают ещё две операции — обе автоматические.

Возврат оплаты заказчику. На сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором доход был получен (ч. 3 ст. 8 № 422-ФЗ). Приложение пересчитывает начисление текущего периода, а не переносит корректировку на будущее.

Аннулирование ошибочного чека. Ч. 4 ст. 8 разрешает скорректировать переданные сведения при возврате денег или ошибке ввода — с указанием причины. Итог корректировки учитывается при формировании сальдо единого налогового счёта (ч. 6 ст. 8).

Обратная ситуация — начисление больше ожидаемого — почти всегда объясняется чеком, пробитым на юрлицо по ставке 6% вместо 4%, либо перенесённым остатком прошлого месяца. Проверить это можно в истории операций: в карточке каждого чека видно, какая ставка применена.

Что происходит при превышении 2,4 млн ₽

Лимит — 2,4 млн ₽ доходов, учитываемых при определении налоговой базы, за текущий календарный год (п. 8 ч. 2 ст. 4 № 422-ФЗ). Отсчёт идёт по календарному году, а не по двенадцати месяцам с даты регистрации, и обнуляется 1 января.

Право на режим теряется со дня возникновения основания — то есть с даты превышения, а не с начала месяца или квартала (ч. 19 ст. 5 № 422-ФЗ). Налог по чекам, пробитым до этой даты, пересчитывать не нужно: он так и остаётся налогом на профессиональный доход, включая уже применённый вычет.

Дальше всё зависит от статуса. Физлицо без регистрации ИП платит с последующих доходов НДФЛ, а если заказчик — организация или предприниматель, он удерживает налог как агент. У самозанятого со статусом ИП есть 20 календарных дней с даты снятия с учёта, чтобы уведомить инспекцию о переходе на УСН, ЕСХН, патент или АУСН (ч. 6 ст. 15 № 422-ФЗ); без уведомления он оказывается на общей системе со всеми её обязанностями. Что режим даёт и чего лишает в сравнении с предпринимательством, разобрано в статье самозанятость или ИП.

Что делать самозанятому

1. Формируйте чек в день расчёта. При наличных и электронных платежах — в момент расчёта, при иных формах — не позднее 9-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 14 № 422-ФЗ).
2. Указывайте верный тип покупателя. Ошибка здесь меняет ставку на 2 процентных пункта и расход бонуса вдвое.
3. Откладывайте 6% с каждого поступления. Даже при действующем вычете запас закроет момент, когда бонус закончится.
4. Сверяйте накопленный доход с лимитом. Приложение показывает сумму с начала года на главном экране.
5. Платите до 28-го числа или подключите автосписание в «Мой налог».

Компаниям для оплаты обычно нужен счёт с реквизитами и пометкой о применении НПД — готовый образец есть в шаблоне счёта от самозанятого. Заказчику пригодится разбор того, как оформить работу с самозанятым: договор, чек, акт. А если сомневаетесь, доступен ли режим вообще, ограничения по статусу и видам деятельности собраны в материале о том, кто не может быть самозанятым.