Чек самозанятого: сроки, аннулирование и штрафы

Когда самозанятый должен выбить чек

Срок зависит только от способа оплаты (ч. 3 ст. 14 № 422-ФЗ). Кто платит — человек или организация — на срок не влияет, от этого зависит ставка налога.

Граница между «электронным средством платежа» и «иной безналичной формой» в законе поимённо не расписана. Поэтому надёжнее формировать чек в день поступления денег при любом способе оплаты: отсрочка до 9-го числа выручает, только если перевод от компании пришёл незаметно.

Чек нужен на каждый расчёт, связанный с доходом от продажи товаров, работ или услуг (ч. 1 ст. 14 № 422-ФЗ). Аванс — тоже расчёт: на предоплату и на окончательную оплату получится два чека.

Как сформировать чек самозанятому

В приложении «Мой налог» или в его веб-версии на сайте ФНС чек создают как новую продажу. Порядок такой:

1. Укажите название услуги или товара — так, чтобы было понятно, за что заплатили: «Фотосъёмка мероприятия 14.03», а не «Услуги».
2. Введите сумму расчёта.
3. Выберите, от кого деньги: от физлица или от организации либо ИП. От выбора зависит ставка — 4 % или 6 % (ст. 10 № 422-ФЗ).
4. Для организации или ИП введите ИНН заказчика. Сообщить его обязан сам заказчик (п. 8 ч. 6 ст. 14 № 422-ФЗ).
5. Проверьте дату расчёта. Если оформляете чек позже, поставьте фактическую дату оплаты, а не сегодняшнюю.

Та же обязанность выполняется через уполномоченный банк или электронную площадку (ч. 1 ст. 14 № 422-ФЗ). Тогда чек формируют они, а в самом чеке появляются их название и ИНН. Регистрация в приложении и первые шаги описаны в инструкции о том, как стать самозанятым через «Мой налог».

Как выглядит чек самозанятого: 12 реквизитов

Форму чека задаёт закон, а ФНС вправе добавлять реквизиты (ч. 6 и 7 ст. 14 № 422-ФЗ). Вручную их заполнять не нужно, приложение подставляет всё само, но проверить чек перед отправкой стоит.

Как отправить чек клиенту

Чек передают на бумаге или в электронном виде (ч. 4 и 5 ст. 14 № 422-ФЗ). Электронных способов закон называет два: отправить чек на телефон или электронную почту, которые дал покупатель, либо показать QR-код, чтобы клиент считал его своим телефоном прямо на месте. Если клиент не хочет давать контакты, подходит второй способ — так разъясняет и ФНС в ответах на сайте npd.nalog.ru.

На практике чек отправляют ссылкой или файлом из приложения в мессенджер. Для компании удобнее всего письмо на почту бухгалтерии: если вы самозанятый без статуса ИП, чек нужен ей, чтобы не платить страховые взносы с выплаты (ч. 1 ст. 15 № 422-ФЗ). Какие ещё документы заказчик собирает на каждую оплату, разобрано в статье о работе с самозанятым.

Как аннулировать чек в «Мой налог»

Исправить отправленный чек нельзя, его можно только аннулировать и при необходимости сформировать новый. Оснований закон называет два (ч. 4 ст. 8 № 422-ФЗ), и в приложении им соответствуют две причины отмены.

Возврат уменьшает доход того месяца, в котором деньги были получены (ч. 3 ст. 8 № 422-ФЗ), а не месяца возврата. Если налог за тот месяц уже уплачен, корректировку учтут в сальдо единого налогового счёта (ч. 6 той же статьи): переплата остаётся на счёте и уйдёт в зачёт следующих начислений. Уведомление о сумме к уплате приходит до 12-го числа, срок уплаты — 28-е (ч. 2 и 3 ст. 11 № 422-ФЗ), так что отмена до 12-го числа сразу даст верную сумму.

Отмена чека без возврата денег, чтобы уменьшить налог, закон не разрешает. ФНС расценивает её как нарушение порядка передачи сведений: доначисляет налог и штрафует по той же статье, что за невыданный чек. Заказчика, у которого сохранился экземпляр чека, такая отмена расхода не лишает (письмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@). Если налоговая заподозрит, что к вашему кабинету получил доступ посторонний, она вправе заблокировать уменьшающие корректировки, пока вы не дадите пояснения (ч. 5 ст. 8 № 422-ФЗ).

Штраф самозанятому за чек: 20 % и 100 %

Санкция установлена не законом о НПД, а Налоговым кодексом (ст. 129.13 НК РФ). За нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчёте берут 20 % от суммы этого расчёта (п. 1). Если то же нарушение повторится в течение шести месяцев, штраф равен всей сумме расчёта (п. 2).

Считается штраф от суммы каждого непробитого расчёта, а не от налога. Поэтому даже первое нарушение стоит дороже налога в несколько раз: при ставке 6 % штраф в 20 % превышает налог более чем втрое.

Пример. Фотограф из Казани Дарья Лаврова — самозанятая, вычет 10 000 ₽ она уже израсходовала.

• 14 марта ООО «Название» перевело ей 15 000 ₽ платёжным поручением по счёту. Чек нужно было выдать не позднее 9 апреля, Дарья сформировала его 16 апреля датой 14 марта. Налог по этой оплате — 900 ₽ (6 %), в мае налоговая оштрафовала её по п. 1 ст. 129.13 НК на 3 000 ₽.
• В июне клиентка заплатила 8 000 ₽ переводом через СБП, и чек Дарья не выдала вовсе. Нарушение повторное: меньше шести месяцев прошло и от первого, и от майского штрафа, поэтому штраф — 8 000 ₽ (п. 2), при налоге 320 ₽ (4 %).
• В июле другая клиентка внесла предоплату 12 000 ₽, а в августе отказалась от съёмки, и Дарья вернула ей 5 000 ₽. Июльский чек она аннулировала с причиной «Возврат средств» и сформировала новый на 7 000 ₽ той же июльской датой. Налог за июль уменьшился с 480 ₽ до 280 ₽.

Итог по первым двум эпизодам — 11 000 ₽ штрафов при налоге 1 220 ₽. Подробнее о том, как складывается сумма к уплате и почему в приложении она бывает меньше ожидаемой, — в статье о том, как считается налог самозанятого.

Что делать самозанятому

1. В день оплаты: сформируйте чек при любом способе расчёта, не дожидаясь 9-го числа.
2. Для компании или ИП: запросите ИНН заказчика до первой оплаты и отправьте чек на почту бухгалтерии.
3. До 9-го числа: сверьте выписку за прошлый месяц с чеками в приложении. Пропущенные поступления оформите фактической датой оплаты.
4. До 12-го числа: аннулируйте ошибочные чеки, в том числе автоматические на переводы родственников, чтобы начисление пришло верным.
5. До 28-го числа: уплатите налог по уведомлению.
6. При возврате денег: аннулируйте чек с причиной «Возврат средств» и при частичном возврате оформите новый на остаток.