Налоговые изменения 2026 года: обзор для бизнеса и физлиц

НДС вырос до 22%

Базовая ставка НДС с 1 января 2026 года составляет 22% вместо прежних 20%. Изменение внесено в п. 3 ст. 164 НК РФ законом № 425-ФЗ. Льготные ставки сохранены: 10% действует для продуктов питания, детских товаров, лекарств и печатных изданий, 0% применяется к экспорту и международным перевозкам. Расчётная ставка для выделения налога из суммы с НДС изменилась с 20/120 на 22/122.

Переходного периода закон не предусматривает: ставка определяется по дате отгрузки. Если товар отгружен или услуга оказана в декабре 2025 года, применяется 20%; с 1 января действует 22%, даже когда договор подписан и аванс получен раньше.

На сумме это отражается ощутимо. В платеже 250 000 ₽ с учётом налога НДС по ставке 22% составляет 45 081,97 ₽, тогда как по прежней ставке было 41 666,67 ₽. Проверить свои расчёты можно в калькуляторе НДС.

УСН: НДС начинается с дохода 20 млн рублей

Самое чувствительное изменение для упрощёнки касается НДС. Порог дохода, до которого действует освобождение по ст. 145 НК РФ, снижен с 60 до 20 млн ₽. Какой режим НДС применять в 2026 году, определяется по доходу за 2025 год:

Спецставки установлены п. 8 ст. 164 НК РФ. Входной НДС при них к вычету не принимается, а выбранная ставка применяется 12 кварталов подряд. Для впервые перешедших на спецставку после 1 января 2026 года сделано послабление: отказаться от неё можно в течение четырёх кварталов с квартала первой декларации. Вместо спецставок упрощенец вправе выбрать общие ставки 22% и 10% с правом на вычет, что бывает выгоднее при больших закупках у плательщиков НДС.

Внутри года пороги индексируются на коэффициент-дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Когда доход 2026 года превысит 272,5 млн ₽, ставка 5% сменится на 7% с первого числа следующего месяца. При превышении 490,5 млн ₽ право на УСН теряется с первого числа месяца превышения (ст. 346.13 НК РФ).

Есть и хорошая новость: перечень расходов на объекте «доходы минус расходы» с 2026 года стал открытым. Затраты учитываются по правилам главы 25 НК РФ, как при налоге на прибыль, тогда как раньше действовал закрытый список примерно из 40 позиций. Базовые ставки не менялись: 6% с доходов и 15% с разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ). Пониженные региональные ставки теперь устанавливаются только по видам деятельности из перечня Правительства РФ.

Патент: лимит дохода снижен втрое

Лимит дохода для патентной системы уменьшен с 60 до 20 млн ₽, и снижение продолжится: на 2027 год установлен порог 15 млн ₽, с 2028 года будет действовать 10 млн ₽ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции ФЗ № 359-ФЗ). Лимит проверяется дважды: по доходу за предыдущий год при покупке патента и нарастающим итогом в текущем. При совмещении патента с УСН доходы обоих режимов складываются.

Из перечня видов деятельности исключены охранные услуги: патенты для сторожей, вахтёров и уличных патрулей больше не выдаются. Розничную торговлю и грузоперевозки, которые предлагали исключить в первом чтении законопроекта, в итоговой редакции оставили. Коэффициент-дефлятор 1,253 на лимит дохода не влияет: он индексирует только потенциально возможный доход, если это предусмотрено региональным законом.

Страховые взносы: льгота для МСП отменена

С 2026 года большинство субъектов малого и среднего бизнеса платят страховые взносы по базовому тарифу: 30% с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх неё (ст. 425 НК РФ). Предельная база на 2026 год составляет 2 979 000 ₽ по каждому работнику (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). Пониженный тариф 15% с выплат сверх полутора МРОТ, который малый бизнес применял с 2020 года, сохранён только для приоритетных отраслей из перечня Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) и при доле доходов от профильной деятельности не менее 70%. Полтора МРОТ — 40 639,50 ₽: федеральный МРОТ вырос до 27 093 ₽.

Для МСП обрабатывающих производств действует тариф 7,6% с выплат сверх полутора МРОТ (ст. 427 НК РФ). IT-компаниям льготу урезали: вместо 7,6% в пределах базы и 0% сверх неё теперь 15% и 7,6% соответственно.

Фиксированные взносы ИП за себя выросли с 53 658 до 57 390 ₽ (ст. 430 НК РФ), срок уплаты за 2026 год — 28 декабря (ст. 432 НК РФ). Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ сохранён, его максимум на 2026 год — 321 818 ₽. Посчитать свою сумму можно в калькуляторе взносов ИП.

Что изменилось для физлиц

Шкала НДФЛ не менялась: пятиступенчатая прогрессия от 13% до 22%, введённая годом ранее, действует и в 2026 году (ст. 224 НК РФ). Ставка 13% применяется к годовому доходу до 2,4 млн ₽, дальше идут ступени 15%, 18%, 20% и 22%, причём повышенная ставка касается только суммы сверх порога очередной ступени. Быстро прикинуть налог поможет калькулятор НДФЛ.

Точечные изменения всё же есть. Проценты по вкладам ИП с 2026 года облагаются НДФЛ как личный доход физлица (ст. 214.2 НК РФ), даже если вклад открыт на предпринимателя. Физлица со статусом иностранного агента платят 30% по всем доходам, включая дивиденды. Для самозанятых ничего не поменялось: ставки 4% и 6% и лимит 2,4 млн ₽ зафиксированы ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ до конца эксперимента в 2028 году; сравнение режимов есть в обзоре самозанятость или ИП.

Имущественные налоги считаются по прежним правилам. Налог на имущество, землю и транспорт за 2025 год уплачивается по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря 2026 года.

Пример: во что реформа обходится ИП на УСН

ИП Смирнова на УСН «доходы» шьёт корпоративную форму в Твери, доход за 2025 год — 30 млн ₽, план на 2026-й такой же. Раньше она не платила НДС, потому что порог освобождения был 60 млн ₽. Теперь её доход попадает в диапазон 20–250 млн ₽, и с января она применяет спецставку 5%. При выручке 30 млн ₽ это 1,5 млн ₽ НДС в год, причём входной налог с тканей и фурнитуры к вычету не принимается. К налогу добавляется отчётность: декларация по НДС сдаётся ежеквартально до 25-го числа месяца после квартала, платёж вносится тремя частями до 28-го числа (ст. 174 НК РФ).

Взносы за себя выросли на 3 732 ₽ и составили 57 390 ₽. Дополнительный 1% не изменился: (30 000 000 − 300 000) × 1% = 297 000 ₽. Итого реформа стоит Смирновой около 1,5 млн ₽ в год, и почти вся сумма приходится на НДС. Если поднять цены на 5%, налог ляжет на заказчиков; если сохранить прежний прайс, его придётся платить из маржи. Это и есть главный выбор для упрощенцев с доходом выше 20 млн ₽.

Что делать бизнесу в 2026 году

1. Сверьте доход за 2025 год с порогом 20 млн ₽ и определите свой режим НДС: освобождение, спецставка 5% или 7% либо общие ставки с вычетом. Сравнивайте варианты расчётом, а не на глаз: при больших закупках с НДС общий режим бывает дешевле спецставки.
2. Проверьте основной ОКВЭД по перечню приоритетных отраслей из распоряжения № 4125-р. Если его там нет, заложите в бюджет взносы 30% вместо 15% и пересчитайте стоимость фонда оплаты труда.
3. На объекте «доходы минус расходы» пересмотрите учётную политику: открытый перечень позволяет учесть затраты, которые раньше не проходили по закрытому списку.
4. На патенте контролируйте доход нарастающим итогом и помните о порогах 15 млн ₽ на 2027 год и 10 млн ₽ с 2028 года. При риске превышения заранее подайте уведомление о переходе на УСН, чтобы пересчёт не пришёлся на общий режим с НДФЛ.
5. Не пропустите сроки взносов ИП: дополнительный 1% за 2025 год платится до 1 июля 2026-го, фиксированные 57 390 ₽ за 2026-й — до 28 декабря.
6. Если планируете регистрировать ИП в производственной, научной или социальной сфере, налоговые каникулы со ставкой 0% действуют до 31 декабря 2026 года (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ); порядок описан в инструкции как зарегистрировать ИП.