Освобождение от НДС в 2026 году: все основания

Освобождение лица и освобождение операции: в чём разница

Освобождение лица снимает с продавца обязанность считать и платить НДС по всей его реализации. Исключение одно для всех трёх статей: налог при ввозе товаров в Россию платят и освобождённые (абз. 1 п. 3 ст. 145 НК РФ).

Освобождение операции работает иначе. Продавец остаётся плательщиком НДС: льготная реализация идёт без налога, остальная облагается, и учёт по ним обязательно ведут раздельно (п. 4 ст. 149 НК РФ). Клиника, которая лечит без НДС, начислит налог при продаже косметики или сдаче помещения в аренду.

Основания лица не складываются. Участники «Сколково», ИНТЦ и «Эры» освобождением по ст. 145 пользоваться не вправе (абз. 1 п. 2 ст. 145 НК РФ): у них есть своё, со своими правилами.

Общая система: выручка до 2 млн ₽ за три месяца

Организация или ИП на ОСНО может не платить НДС, если выручка без налога за три предшествующих календарных месяца подряд в сумме не превысила 2 млн ₽ (абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ). Лимит не годовой и не индексируется: 2 млн ₽ — это примерно 667 тыс. ₽ в месяц. Кто в эти три месяца продавал подакцизные товары, права не имеет (п. 2).

Освобождение не включается автоматически. Нужно уведомить инспекцию и приложить документы не позднее 20-го числа месяца, с которого вы его применяете (абз. 2 и 4 п. 3 ст. 145). Документы перечислены в п. 6: организация подаёт выписку из бухгалтерского баланса и выписку из книги продаж, ИП — выписку из книги учёта доходов и расходов и выписку из книги продаж. Кто перешёл с упрощёнки, подтверждает выручку выпиской из книги учёта доходов и расходов УСН.

Дальше действуют три правила:

• 12 месяцев без отказа. Отказаться раньше нельзя, если только право не будет утрачено из-за превышения (абз. 1 п. 4 ст. 145 НК РФ).
• Продление. По истечении 12 месяцев, не позднее 20-го числа следующего месяца, подают документы о выручке и уведомление о продлении или об отказе (п. 4).
• Восстановление вычетов. НДС, ранее принятый к вычету по товарам и материалам, которые ещё не пошли в облагаемые операции, восстанавливают перед стартом освобождения (абз. 1 п. 8 ст. 145 НК РФ).

УСН и ЕСХН: освобождение по доходу за прошлый год

Упрощенец освобождён от НДС без всякого уведомления, если его доход за предыдущий год не превысил порог (абз. 3–5 п. 1 ст. 145 НК РФ). Требование п. 3 ст. 145 об уведомлении адресовано только плательщикам на ОСНО и ЕСХН. Вновь созданная организация и новый ИП на УСН освобождены с даты постановки на учёт.

Порог для освобождения на 2025 год был 60 млн ₽, на текущий год он 20 млн ₽. Дальнейшее снижение отложено Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ:

Сетка «15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028 года», которую повторяют многие статьи, — редакция закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, и она больше не действует. Путать её не стоит с патентом: для ПСН поэтапное снижение лимита до 15 и 10 млн ₽ в 2027 и 2028 годах сохранилось. Если доход упрощенца перевалит за порог уже в течение года, НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ). ИП, совмещающий УСН с патентом, считает доход по обоим режимам вместе. Как соотносятся лимиты всех режимов между собой, — в статье «Максимальный оборот ИП в год».

Для ИП есть переходное правило (ФЗ от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Если доход упрощенца за 2025 год не превысил 60 млн ₽ и с 1 января, когда порог упал до 20 млн ₽, он потерял освобождение или право на патент, проценты по вкладам в российских банках из дохода за 2025 год исключаются. Уложился без них в 20 млн ₽ — освобождён по 31 декабря 2026 года включительно, если не пробьёт внутригодовой порог.

Плательщики ЕСХН освобождаются при доходе за предыдущий год не больше 60 млн ₽ либо если перешли на ЕСХН и заявили освобождение в одном календарном году (абз. 2 п. 1 ст. 145). В отличие от упрощенцев, они подают уведомление (абз. 3 п. 3), а отказаться от освобождения потом не могут (абз. 2 п. 4). ИП на патенте плательщиками НДС по патентной деятельности не признаются вовсе, освобождение им не нужно (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

«Сколково», ИНТЦ и «Эра»: освобождение на общей системе

Участники проекта «Сколково» и участники проектов инновационных научно-технологических центров по закону от 29.07.2017 № 216-ФЗ (например, ИНТЦ «Воробьёвы горы» при МГУ) освобождены от НДС на 10 лет со дня получения статуса (ст. 145.1 НК РФ). Здесь нет лимита в 2 млн ₽: компания работает на ОСНО с любой выручкой, пока не нарушит собственные ограничения статьи.

• Старт: с 1-го числа месяца после получения статуса; уведомление и документы о статусе — не позднее 20-го числа месяца, следующего за первым месяцем освобождения (п. 3).
• Продление: каждые 12 месяцев уведомление о продлении или отказе, документы о статусе и выписка из книги учёта доходов и расходов или отчёт о финансовых результатах (пп. 5, 6).
• Утрата: со дня потери статуса либо если годовая выручка превысила 1 млрд ₽, а прибыль нарастающим итогом с начала того же года — 300 млн ₽ (п. 2). Во втором случае право теряется с 1-го числа квартала, в котором превышена прибыль. Налог за весь этот квартал восстанавливают с пенями.
• Отказ: только от всего освобождения сразу и навсегда, выборочно по покупателям нельзя (п. 4).

Участники Военного инновационного технополиса «Эра» освобождаются по ст. 145.2 НК РФ, тоже на 10 лет. Условия строже: организация создана не раньше 1 января года, предшествующего заявке, не применяет УСН и ежегодно до 20 января сдаёт расчёт выручки. Право теряется, если совокупная выручка с года получения статуса превысила 1 млрд ₽, — с 1-го числа следующего налогового периода.

Льготные операции по ст. 149: что освобождено

Статья 149 — закрытый перечень операций, которые не облагаются НДС независимо от режима и размера выручки продавца. Условия — в самом подпункте, плюс общее: если деятельность лицензируется, без лицензии льготы нет (абз. 1 п. 6 ст. 149 НК РФ). Посредник по договору поручения, комиссии или агентскому договору освобождением не пользуется, если кодекс прямо не говорит иное (п. 7).

От льгот по п. 3 можно отказаться заявлением в инспекцию не позднее 1-го числа квартала, с которого вы хотите платить НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Отказаться можно только целиком по подпункту: освобождать одних покупателей, а другим выставлять НДС, запрещено. Срок отказа — не меньше года. От льгот п. 2 отказаться нельзя вовсе.

Общепит

Кафе, рестораны, столовые и кейтеринг не платят НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 с 1 января 2022 года, а не «с недавних пор», как пишут в выдаче. Условия проверяют по прошлому году: доходы не больше 3 млрд ₽ (порог поднят с 2 млрд ₽ законом от 23.07.2025 № 227-ФЗ), доля общепита в доходах не меньше 70 %, средняя выплата работникам не ниже средней зарплаты по отрасли в регионе. Новые организации и ИП в год создания освобождаются без условий.

Не освобождаются кулинария при розничных магазинах и заготовочные цеха, которые продают продукцию другим кафе и магазинам. Для бывших упрощенцев и патентщиков, потерявших освобождение после снижения порога, действует отдельное переходное правило. Как считать долю 70 % и сверять зарплату с отраслевой, — в статье «Освобождение общепита от НДС».

Кто подаёт уведомление об освобождении

Уведомление нужно не всем освобождённым. Его подают плательщики на ОСНО с выручкой до 2 млн ₽ — вместе с документами по п. 6 ст. 145 — и плательщики ЕСХН, которым документы не нужны. Срок один: не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Участники «Сколково» и ИНТЦ подают своё уведомление по ст. 145.1, «Эра» — по ст. 145.2.

Упрощенцы и продавцы льготных операций по ст. 149 ничего не подают. Форма уведомлений с 20 января 2025 года утверждена приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@, раньше её утверждал Минфин. Отправить уведомление можно по ТКС, через личный кабинет или заказным письмом; письмо считается полученным на шестой день после отправки (п. 7 ст. 145 НК РФ). Бланк и образец заполнения — на странице «Уведомление об освобождении от НДС».

Когда право на освобождение теряется

Главная опасность каждого основания — момент, с которого начисляется налог. У ОСНО он наступает задним числом: с 1-го числа того месяца, в котором выручка за три месяца превысила лимит.

Налог за месяц превышения у ОСНО и ЕСХН восстанавливают и платят в бюджет (абз. 4 п. 5 ст. 145 НК РФ). Если не сданы документы о продлении или инспекция установит, что лимит нарушен, налог взыщут со штрафом и пенями. Запрет на повторное освобождение кодекс записал в абзаце о ЕСХН (абз. 2 п. 5): сельхозпроизводитель, утративший право, второй раз его не получит. Для ОСНО сказано другое — право теряется до конца текущего 12-месячного срока освобождения (абз. 1 п. 5).

Пример: ИП на ОСНО теряет освобождение

ИП Кравцов делает ремонт квартир и работает на общей системе. Выручка за март, апрель и май составила 600 000, 700 000 и 650 000 ₽ — всего 1 950 000 ₽, это меньше 2 млн ₽. До 20 июня он подаёт уведомление с выписками из книги продаж и книги учёта доходов и расходов и с 1 июня работает без НДС. На складе у него остались материалы, входной НДС по которым 30 000 ₽ он принял к вычету в первом квартале: июнь — третий месяц квартала, поэтому эту сумму он восстанавливает в декларации за второй квартал.

Летом заказов становится больше: июнь — 600 000 ₽, июль — 650 000 ₽, август — 700 000 ₽, сентябрь — 800 000 ₽. Проверяем каждое трёхмесячное окно:

Право утрачено с 1 сентября. Если в договорах цена указана без оговорки о НДС, налог считается включённым в неё (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33), и Кравцов выделяет его расчётно: 800 000 × 22 / 122 = 144 262 ₽ за сентябрь. Начиная с сентября он платит НДС по общим правилам: до конца срока освобождения, то есть до 31 мая следующего года, вернуться к нему нельзя. Проверить расчёт можно на калькуляторе НДС.

Как оформлять договор, счёт и счёт-фактуру без НДС

В договоре, счёте на оплату и акте освобождённый продавец пишет «без НДС» и называет основание: «на основании ст. 145 НК РФ», «на основании ст. 145.1 НК РФ», «на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ». Это деловой обычай, форму записи закон не устанавливает, но без неё цена по умолчанию считается включающей налог. Готовые формулировки для разных режимов — в письме о применяемой системе налогообложения, пример строки в счёте — в счёте-оферте на услуги.

Со счетами-фактурами правила разные (п. 5 ст. 168 НК РФ):

Фраза «НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ» устарела: с 2025 года эта норма про НДС ничего не говорит, и упрощенец ссылается на ст. 145. Если освобождённый всё же выставит счёт-фактуру с выделенным налогом, всю эту сумму он заплатит в бюджет без права на вычет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Как выглядит полный счёт-фактура у плательщика НДС, — на странице «Образец счёт-фактуры».

Что делать, чтобы законно не платить НДС

1. Определите своё основание: режим, статус участника проекта или льготная операция. От этого зависят лимит, уведомление и оформление документов.
2. На ОСНО посчитайте выручку без НДС за три последних месяца. Уложились в 2 млн ₽ — подайте уведомление и выписки до 20-го числа месяца, с которого начинаете.
3. На УСН сверьте доход прошлого года с порогом 20 млн ₽ и следите за доходом с начала года: превышение даёт НДС уже со следующего месяца.
4. Продавцу льготных операций настройте раздельный учёт и проверьте лицензию.
5. Перепишите в договорах и счетах строку о налоге: «без НДС» и ваше основание.
6. Каждый месяц пересчитывайте окно из трёх месяцев, если освобождены по выручке на ОСНО, и не забудьте про продление через 12 месяцев.