Освобождение от НДС общепита в 2026 году: условия

Какие услуги общепита освобождены от НДС

Льгота распространяется на услуги питания через рестораны, кафе, бары, столовые, буфеты, кафетерии, закусочные, предприятия быстрого обслуживания и отделы кулинарии при них. Сюда же входит выездное обслуживание — кейтеринг на площадке заказчика (абз. 1 подп. 38 п. 3 ст. 149 НК). Освобождение действует с 1 января 2022 года, его ввёл Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ (п. 2 ст. 2, срок — ч. 4 ст. 10). С тех пор менялись только условия.

Не считаются льготными услугами две ситуации (абз. 2–4 подп. 38):

• продажа готовой еды отделом кулинарии магазина — розничной сети или ИП, который торгует в розницу;
• продажа продукции заготовочным цехом или фабрикой-кухней другим кафе, ресторанам и магазинам.

Если кафе кроме питания сдаёт часть зала в аренду или продаёт товары, эти операции облагаются НДС. Кодекс требует вести раздельный учёт облагаемых и освобождённых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Чем общепит отличается от остальных оснований:

Три условия за прошлый год

Все три проверяют по итогам предыдущего календарного года, и выполняться они должны одновременно (абз. 5 подп. 38). Для льготы в текущем году смотрят на цифры 2025 года.

Порог доходов до осени 2025 года был 2 млрд ₽. На 3 млрд ₽ его поднял Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ, новое значение действует с 1 октября 2025 года.

Какие доходы считать. Кодекс отсылает к главам 23, 25 и 26.2 НК: ИП на общей системе считает доходы по правилам НДФЛ, организация — по налогу на прибыль, упрощенец — по УСН. Доходы по патенту в общие условия не входят, о них говорит только переходное правило, о котором ниже.

Зарплатное условие проверяется в каждом регионе, куда вы сдаёте расчёт по страховым взносам. Если у сети кафе обособленные подразделения в трёх регионах, сравнивать придётся с тремя разными средними.

Как посчитать долю 70 % и среднюю выплату

Доля общепита — это доходы от услуг питания, делённые на все доходы за год по той же главе НК. В знаменатель попадают и выручка от аренды, продажи товаров, и внереализационные доходы, если вы их учитываете по своей системе налогообложения. Чем больше у ресторана побочных доходов, тем ближе он к границе 70 %.

Среднемесячную выплату считают в два шага (абз. 9 и 10 подп. 38):

1. Выплаты по трудовым договорам за год из расчётов по страховым взносам делят на среднесписочную численность работников.
2. Результат делят на число месяцев, за которые работникам начислялись выплаты.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в эту формулу не входят: кодекс говорит о выплатах по трудовым договорам.

С чем сравнивать, решает Росстат. Среднемесячную начисленную зарплату по классу 56 ОКВЭД «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» публикуют в ЕМИСС — единой межведомственной информационно-статистической системе (fedstat.ru), по каждому региону. Если на начало года годовых данных там ещё нет, до конца этого налогового периода берут данные за девять месяцев прошлого года. Свою выплату тогда сравнивают по большему из двух значений — за год или за те же девять месяцев (абз. 8 подп. 38).

Новое кафе и переходное правило «с 1 апреля»

Вновь созданные. Организация или ИП в год создания или регистрации применяют льготу без трёх условий (абз. 11 подп. 38). Кафе, открытое в марте, освобождено до 31 декабря того же года. На следующий год условия уже проверят по итогам первого года работы.

Переходное правило появилось из-за того, что с 01.01.2026 часть мелкого общепита стала плательщиком НДС: лимит освобождения на УСН снизился до 20 млн ₽, а часть ИП потеряла право на патент из-за нового лимита доходов. Как изменились лимиты по режимам, — в статье «Максимальный оборот ИП в год».

Абз. 12 подп. 38 добавил Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Право на освобождение по 31.12.2026 включительно получили:

• организации и ИП на УСН, которые с 01.01.2026 потеряли освобождение по ст. 145 НК, если их доход за 2025 год не больше 60 млн ₽;
• ИП, которые с 01.01.2026 потеряли право на патент, если доходы по ПСН за 2025 год не больше 60 млн ₽.

Условие одно: доля доходов от услуг общепита за 2025 год — не меньше 70 %. Зарплатного условия в этом абзаце нет.

Откуда «с 1 апреля»: абзац распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2026 (ч. 5 ст. 4 Федерального закона № 104-ФЗ). Значит, за I квартал НДС платится на общих основаниях, если кафе не проходило по трём обычным условиям. Поэтому формулировка «НДС для общепита отменили с апреля», которая гуляет по новостям, неточна: отменили его не для всех и только до конца года. Продления на следующий год в тексте НК на дату обновления статьи нет — с 01.01.2027 упрощенцам, потерявшим освобождение по ст. 145, и бывшим патентщикам придётся проходить все три условия.

Что будет, если условие не выполнено

Условия меряются по прошлому году, поэтому право решается сразу на весь год. Если за 2025 год хоть одно из трёх условий не выполнено, в текущем году услуги питания облагаются НДС с 1 января — по общей ставке 22 %, а упрощенец вправе выбрать пониженную 5 % или 7 % без вычетов. Ухудшение показателей в течение текущего года по тексту нормы на него не влияет, а отразится на следующем.

Риск в другом: применить льготу, не имея на неё права. Например, после уточнения расчёта по страховым взносам средняя выплата оказалась ниже региональной. Тогда налог за весь год придётся доначислить и заплатить с пенями, а налоговая вправе оштрафовать за неуплату. При проверке декларации с льготой инспекция может запросить документы, которые подтверждают право на неё (п. 6 ст. 88 НК РФ), поэтому расчёт трёх условий лучше держать готовым.

Отказ от льготы. От освобождения можно отказаться заявлением в налоговую не позднее 1-го числа квартала, с которого оно перестаёт действовать, и минимум на год (п. 5 ст. 149 НК РФ). Отказаться выборочно — для одних клиентов да, для других нет — нельзя. Смысл отказа есть у кейтеринговых компаний, чьи заказчики — организации: им нужен НДС к вычету, а самому кейтерингу — вычет входного налога по закупкам и ремонту.

Пример: ресторан проверяет право на льготу

ООО «Название» держит ресторан в Казани и работает на общей системе. За 2025 год доходы по налогу на прибыль — 180 млн ₽: 150 млн ₽ от услуг питания, 24 млн ₽ от продажи фирменной выпечки навынос через свой магазин и 6 млн ₽ от аренды зала под мероприятия сторонних организаторов.

Допустим, средняя зарплата по ОКВЭД 56 в регионе, опубликованная в ЕМИСС, — 58 000 ₽ (цифра условная, для примера). 90 000 ₽ выше, все три условия выполнены, и в текущем году услуги питания освобождены. Если бы льготы не было, НДС внутри той же выручки составил бы 150 000 000 × 22 / 122 = 27 049 180 ₽ до вычетов.

Магазин выпечки и аренда зала под льготу не попадают: с 30 млн ₽ таких доходов ресторан платит НДС и ведёт раздельный учёт. Входной налог по продуктам для кухни к вычету не принимается, а включается в их стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Документы, счета-фактуры и декларация

Уведомление общепит по ст. 149 не подаёт. Отдельный бланк нужен только тем, кто освобождается по п. 3 ст. 145 НК: компаниям на ОСНО с маленькой выручкой и плательщикам ЕСХН.

Счёт-фактура по освобождённым операциям не составляется (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). По облагаемым операциям того же кафе — аренде, продаже товаров — счета-фактуры выставляются как обычно; как их оформить, показано в образце счёта-фактуры.

Договор, счёт и акт. В документах для корпоративных клиентов обычно пишут «Без НДС на основании подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ». Формы такой записи закон не устанавливает, это деловой обычай. Готовая формулировка для контрагентов — в письме о применяемой системе налогообложения.

Декларация по НДС. Если кафе — плательщик НДС, освобождённые услуги показывают в разделе 7 декларации с кодом операции 1011214. В графе 2 ставят стоимость оказанных за квартал услуг питания. Кафе на УСН, которое освобождено по ст. 145 НК целиком, декларацию по НДС не подаёт вовсе.

Что делать владельцу кафе или ресторана

1. В январе, до первой декларации года, посчитайте три условия по итогам прошлого года: доходы, долю общепита, среднюю выплату.
2. Найдите в ЕМИСС среднюю зарплату по ОКВЭД 56 для каждого региона, где сдаёте РСВ. Нет годовых данных — возьмите данные за девять месяцев.
3. Оформите расчёт справкой бухгалтера и сохраните вместе с РСВ: при камеральной проверке его попросят первым.
4. Настройте раздельный учёт, если кроме питания есть аренда, торговля или другие облагаемые доходы.
5. Сдайте декларацию по НДС до 25-го числа месяца после квартала с разделом 7.
6. Решили отказаться от льготы — подайте заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого отказываетесь.

Сумму налога по облагаемым операциям быстро пересчитает калькулятор НДС.