Максимальный оборот ИП в год: лимиты по режимам

Лимиты дохода ИП на 2026 год

Цифры в таблице отвечают на вопрос, вправе ли предприниматель дальше применять режим. Отдельно от них живёт порог НДС для упрощенцев: он опустился с 60 до 20 млн ₽, поэтому первая серьёзная развилка у растущего ИП на УСН наступает не на 490 миллионах, а почти в 25 раз раньше. Общий разбор реформы — в статье Налоговые изменения.

Ещё одно уточнение, которое экономит время: у ИП нет «лимита на вход» в УСН. Ограничение по доходу за девять месяцев (367,875 млн ₽) записано в п. 2 ст. 346.12 НК РФ для организаций — предприниматель переходит на упрощёнку независимо от того, сколько заработал до перехода.

НПД: 2,4 млн ₽ и утрата права в день превышения

Лимит самозанятого — 2,4 млн ₽ за календарный год (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Дефлятор к нему не применяется: сумма прописана в законе прямо и не меняется до конца эксперимента, то есть до 31 декабря 2028 года. Плательщик НПД с ИП и без ИП здесь равны — лимит привязан к режиму, а не к статусу.

Момент утраты у НПД самый жёсткий из всех: право теряется со дня возникновения основания, а не с начала месяца или квартала (ч. 19 ст. 5 ФЗ-422). Практически это означает, что доходы, полученные до превышения, остаются на НПД по ставкам 4% и 6%, а платёж, которым пробит лимит, и всё, что придёт после него, облагается уже иначе. Физлицо без ИП платит с них НДФЛ, у предпринимателя есть 20 календарных дней с даты снятия с учёта, чтобы уведомить инспекцию о переходе на УСН, ЕСХН, патент или АУСН (ч. 6 ст. 15 ФЗ-422); без уведомления он оказывается на общей системе.

С 1 января следующего года на НПД можно вернуться — при условии, что доход нового года снова укладывается в 2,4 млн ₽. Сравнение режима с обычным ИП по деньгам и ограничениям — в статье Самозанятость или ИП — что выбрать.

Патент: 20 млн ₽ вместо прежних 60 млн

Главное изменение по лимитам — патент. Порог снижен с 60 до 20 млн ₽ и продолжит снижаться: с 01.01.2027 — 15 млн ₽, с 01.01.2028 — 10 млн ₽ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2025 № 359-ФЗ). Значительная часть выдачи по запросу про оборот ИП всё ещё показывает 60 млн — это цифра 2021–2025 годов.

Условие в норме двойное: право утрачивается, если доходы превысили порог за предшествующий календарный год или с начала текущего. Отсюда следствие, которое чаще всего застаёт врасплох: предприниматель, заработавший за прошлый год больше 20 млн ₽, патент на текущий получить не может, даже если в новом году у него ещё ноль выручки. Список видов деятельности, по которым патент вообще выдаётся, разобран отдельно — Виды деятельности для ПСН.

Считается доход от реализации по ст. 249 НК по всем видам деятельности на патенте, а при совмещении патента с упрощёнкой — по обоим режимам сразу. Дефлятор к лимиту не применяется: коэффициент 1,253 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734) индексирует потенциально возможный доход, из которого считают стоимость патента, а не границу в 20 млн ₽. Второе ограничение осталось прежним — не более 15 работников по всем патентным видам деятельности.

Утрата права работает задним числом: ИП считается перешедшим на ОСНО, УСН или ЕСХН с начала налогового периода, на который выдан патент, а при нескольких патентах — с начала действия первого из них. Налоги за весь этот срок пересчитываются, но пени за просрочку не начисляются, а уплаченная стоимость патента засчитывается в счёт пересчитанного налога (п. 7 ст. 346.45 НК).

УСН: 490,5 млн ₽ и порог НДС в 20 млн

Базовая цифра в НК — 450 млн ₽, но она ежегодно индексируется. Коэффициент-дефлятор равен 1,090 (тот же приказ № 734), поэтому фактический лимит — 490,5 млн ₽. Вместе с ним действуют ограничения по остаточной стоимости основных средств (218 млн ₽) и по средней численности работников (130 человек).

Слёт с месяца, не с квартала: по п. 4 ст. 346.13 НК РФ предприниматель считается утратившим УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Формулировки «слетите со следующего квартала» и «перейдёте на ОСНО со следующего года», которые до сих пор встречаются в статьях, описывают редакции прошлых лет.

Практический потолок для большинства ИП на упрощёнке лежит гораздо ниже режимного и связан с НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ действует, если доход предшествующего года не превысил 20 млн ₽ (редакция Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Заявленное поначалу быстрое снижение порога отменено: 20 млн ₽ сохранены до конца 2029 года, до 15 млн ₽ порог опустится только с 2030 года, до 10 млн ₽ — с 2031-го (Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ). Если доход перевалит за порог уже в течение года, обязанности плательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК). Вновь зарегистрированный ИП, сразу вставший на УСН, освобождён от НДС с даты постановки на учёт.

Дальше у упрощенца есть выбор: специальные ставки 5% и 7% без права на вычет входящего налога (п. 8 ст. 164 НК) либо общая ставка 22% с вычетами. Ставка 5% применяется в диапазоне от 20 до 250 млн ₽ дохода, 7% — от 250 до 450 млн ₽, а внутри года пороги переоцениваются с учётом дефлятора: 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽.

АУСН и ЕСХН: 60 млн ₽ и доля сельхоздохода

Автоматизированная упрощёнка сохранила лимит 60 млн ₽ — его снижение реформы не коснулись (п. 23 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Считается он так же двусторонне: доход за предшествующий календарный год либо с начала текущего. Ограничение по людям здесь самое жёсткое на рынке — не более пяти работников, а остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн ₽.

Взамен АУСН освобождает от страховых взносов: ИП не платит ни фиксированную сумму 57 390 ₽ за год, ни дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — остаётся только взнос на травматизм 2 959 ₽ в год при наличии сотрудников. Режим действует как эксперимент до 31.12.2027 и введён в 87 регионах из 89 (кроме Нижегородской области и Ямало-Ненецкого автономного округа). Право на него утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие (ч. 6 ст. 4 ФЗ-17), и ИП сразу оказывается на общей системе.

У ЕСХН ограничение построено иначе: лимита выручки нет, но доля доходов от сельхозпродукции должна составлять не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Освобождение от НДС для этого режима сохранено на прежнем уровне — 60 млн ₽ за предшествующий год.

ОСНО: лимита нет, но есть НДС и прогрессивный НДФЛ

Общая система не ограничивает ни оборот, ни численность, ни стоимость имущества — именно поэтому она и остаётся единственным вариантом после потери спецрежима. Цена вопроса — два налога. НДС считается по базовой ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК в редакции ФЗ № 425-ФЗ), льготная ставка 10% и нулевая сохранены для своих перечней операций. НДФЛ предприниматель платит по пятиступенчатой шкале от 13% до 22% (п. 1 ст. 224 НК), уменьшая доход на профессиональный вычет — документально подтверждённые расходы.

Страховые взносы за себя при этом остаются на любом режиме, кроме НПД и АУСН: те же 57 390 ₽ фиксированной части плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽, но не более 321 818 ₽ дополнительной части.

Что считается доходом для лимита

Ошибки в подсчёте дают ложные срабатывания в обе стороны: одни закрывают ИП, не дойдя до порога, другие обнаруживают превышение постфактум.

• Доход считают кассовым методом: датой признания служит день поступления денег на банковский счёт, на счёт цифрового рубля или в кассу, а также погашения долга иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Выставленный, но неоплаченный счёт лимит не расходует; полученная предоплата — расходует.
• Расходы лимит не уменьшают: порог считается по доходам, а объект налогообложения на него не влияет — предприниматель на «доходах минус расходах» упирается в те же 490,5 млн ₽, что и на «доходах».
• Возврат аванса уменьшает доход: если предоплату вернули покупателю, на сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором он произведён (п. 1 ст. 346.17 НК).
• Займы и кредиты доходом не признаются: подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК выводит из расчёта доходы, перечисленные в ст. 251 НК, а подп. 10 п. 1 ст. 251 НК прямо называет средства, полученные по договорам кредита и займа. Транзит по расчётному счёту сам по себе оборотом для целей лимита не является.

Отдельная ловушка — патент. Налог там платится с потенциально возможного дохода, установленного региональным законом, а лимит в 20 млн ₽ проверяется по фактической выручке. Разрыв между этими цифрами и создаёт ситуацию, когда предприниматель считает налог по одной сумме, а право на режим теряет по другой.

Пример: ИП совмещает патент и УСН

ИП Смирнова торгует в розницу через магазин в Казани по патенту и параллельно отгружает товар юрлицам на УСН «Доходы». За 2025 год суммарный доход составил 18 млн ₽, поэтому и патент, и освобождение от НДС ей доступны.

За январь — июль выручка составила 12,4 млн ₽ по рознице и 6,3 млн ₽ по оптовым отгрузкам, всего 18,7 млн ₽. 14 августа на счёт поступает оплата, после которой нарастающий итог по двум режимам достигает 20,5 млн ₽.

Последствия расходятся по датам. Право на патент утрачено с начала срока патента — с 1 января: розничную выручку за весь год придётся пересчитать по УСН «Доходы» по ставке 6%, зачтя уплаченную стоимость патента и не начисляя пеней. Обязанность платить НДС возникает позже — с 1 сентября, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога в 20 млн ₽; при совмещении УСН и патента в этот порог по ст. 145 НК тоже идут доходы по обоим режимам сразу. Само право на УСН не затронуто: до 490,5 млн ₽ здесь далеко.

Что делать сразу после превышения

1. Патент — 10 календарных дней: подать в инспекцию заявление об утрате права со дня наступления обстоятельства (п. 8 ст. 346.45 НК), пересчитать налог за срок патента и учесть уплаченное за него. Снова взять патент по тому же виду деятельности можно не ранее следующего календарного года.
2. УСН — 15 календарных дней: сообщить о переходе на иной режим по истечении отчётного или налогового периода, в котором случилось превышение (п. 5 ст. 346.13 НК). Вернуться на упрощёнку разрешено не ранее чем через год после утраты права (п. 7 ст. 346.13 НК).
3. НПД — 20 календарных дней: с даты снятия с учёта уведомить инспекцию о переходе на УСН, ЕСХН, патент или АУСН (ч. 6 ст. 15 ФЗ-422), иначе доходы уйдут под общий режим.
4. Пересмотреть договоры с покупателями: при появлении НДС цена без оговорки о налоге толкуется как включающая его (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33), и разницу продавец платит из своей маржи.
5. Уведомить контрагентов о смене режима — для этого достаточно письма, образец которого есть на сайте, и сверить новые сроки платежей по налоговому календарю.