Переход с патента на УСН в середине года для ИП

Три сценария ухода с патента и их последствия

Патент выдают на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Уйти с него раньше срока можно по собственному решению или вынужденно, а УСН к этому моменту у ИП либо уже есть, либо нет.

Главная ловушка — в словах «иначе — на общий режим»: ИП, у которого патент есть, а упрощёнки нет, стоит на общем режиме. Всё, что он зарабатывает вне патента, облагается НДФЛ и НДС. Подробнее — в разделе про совмещение ниже.

Можно ли закрыть патент досрочно без закрытия ИП

Можно. Предприниматель прекращает деятельность, на которую выдан патент, и в течение 10 календарных дней подаёт заявление о прекращении (абз. 1 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма по КНД 1150026 (по старой нумерации — 26.5-4) утверждена приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@, её подают в инспекцию, где ИП стоит на учёте как плательщик ПСН. Статус ИП при этом сохраняется — закрывается только патент.

Налог пересчитывают за дни, когда патент реально применялся: потенциальный годовой доход делят на число дней в году и умножают на 6 % и на количество дней работы (абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Если после пересчёта уплачено меньше, разницу доплачивают в течение 20 дней со дня снятия с учёта (подп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Датой снятия считается день прекращения деятельности (абз. 2 п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

Чем платят за досрочное закрытие: получить новый патент на тот же вид деятельности можно не раньше следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Закрыть патент в июле и вернуться к тому же делу в сентябре на новом патенте не выйдет.

В старых публикациях ФНС 2013 года встречается фраза «досрочно отказаться от патента по собственному желанию нельзя». Сегодня это неверно: прекращение деятельности с пересчётом налога прямо предусмотрено кодексом. Если закрывается весь бизнес, а не один патент, порядок описан в статье как закрыть ИП.

Слёт с патента: что делать при превышении лимита

Право на ПСН теряется в трёх случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

• доход по всем патентам за прошлый год или с начала текущего превысил лимит — 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028-го;
• средняя численность работников по всем патентам за налоговый период превысила 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
• ИП на розничном патенте продал товары, которые к рознице не относятся.

Главная особенность слёта: право теряется не с месяца нарушения, а с начала срока патента. Если патент выдан на весь год, а лимит превышен в октябре, пересчитывать налоги придётся с 1 января. При совмещении с УСН доходы по обоим режимам для лимита складываются (последний абзац п. 6 ст. 346.45), поэтому упрощенец с патентом выходит за 20 млн ₽ быстрее, чем кажется. Как считать лимит и что входит в доход, разобрано в статье максимальный оборот ИП в год.

Заявление об утрате права подают в течение 10 календарных дней со дня нарушения, указывая все действующие патенты (абз. 1 и 3 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Смягчают удар два правила п. 7 той же статьи. Пени за период работы на патенте не начисляются, а уплаченная стоимость патента уменьшает налог по УСН или НДФЛ за этот период.

Почему без УСН доходы вне патента попадают на общий режим

Патентная система применяется наряду с другими режимами (абз. 3 п. 1 ст. 346.43 НК РФ) и покрывает только вид деятельности, указанный в патенте. Всё остальное облагается по тому режиму, который у ИП стоит «под» патентом. Если уведомления об УСН он никогда не подавал, это общий режим: НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22 % и НДС 22 % с выручки.

Отсюда типичная история. Парикмахер на патенте начинает продавать косметику через маркетплейс — такая торговля на патент не подпадает. Без упрощёнки эта выручка идёт на общий режим, и появляются декларации по НДС и 3-НДФЛ. От НДС на общем режиме можно освободиться, если выручка за три месяца подряд не больше 2 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение не автоматическое, нужно уведомление: бланк уведомления об освобождении от НДС, все основания — в статье освобождение от НДС.

Тот же механизм работает при слёте с патента. ИП, у которого УСН уже была, пересчитывает доходы по упрощёнке. У того, кто её не подключил, доходы за весь срок патента попадают на общий режим с НДС. Поэтому совмещение УСН и патента — не формальность, а страховка: в год, когда упрощёнка не нужна, она не стоит ничего, кроме нулевой декларации.

Как перейти на УСН со следующего года: новая форма вместо 26.2-1

Уведомление о переходе на УСН подают в инспекцию по месту жительства не позднее 31 декабря, упрощёнка начнёт действовать с 1 января (абз. 1 п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывают объект — «доходы» или «доходы минус расходы».

Форма 26.2-1 больше не принимается. Приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ (текст на портале правовой информации) утвердил единое «Уведомление (сообщение) по упрощенной системе налогообложения» по КНД 1154004. Приказ вступил в силу 31.07.2026, через месяц после опубликования. Одним бланком теперь заявляют переход на УСН, смену объекта, отказ от упрощёнки, прекращение деятельности и утрату права на неё. Для перехода в поле «Основание представления» ставят код 1. Большая часть бланков в выдаче — ещё старые 26.2-1 по приказу № ММВ-7-3/829@.

Про ближайший срок. 31.12.2026 — перенесённый выходной (постановление Правительства от 24.09.2025 № 1466), поэтому срок сдвигается на первый рабочий день января (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Опираться на перенос не стоит: подайте уведомление в декабре через личный кабинет, чтобы новогодние каникулы не наложились на сбой отправки.

В выдаче ещё живёт совет «подать уведомление до 1 июня и перейти на УСН с начала года». Это было разовое переходное правило (Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, абз. 4 п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Им могли воспользоваться только ИП, которые работали на патенте в декабре 2025 года и заработали за 2025 год больше 20 млн ₽. Окно закрылось 1 июня, и повторять его никто не обещал.

Как изменить патент в течение года

Отредактировать выданный патент нельзя: закон знает только замену и выдачу дополнительного. Как поступить — зависит от того, что изменилось.

Показатели уменьшились. Если объектов, машин или работников стало меньше, чем указано в патенте, ИП вправе в течение 10 дней со дня изменения подать заявление на новый патент взамен старого (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Налог по старому патенту пересчитывают по дням — до даты, предшествующей началу действия нового, по тому же абз. 3 п. 1 ст. 346.51. Запрета на повторный патент здесь нет: это замена, а не прекращение деятельности.

Показатели выросли. Механизма «доплатить за старый патент» в кодексе нет, зато ИП вправе иметь несколько патентов (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На второй автомобиль или новую торговую точку берут дополнительный патент. Заявление подают не позднее чем за 10 дней до начала работы по нему (абз. 1 п. 2 ст. 346.45).

Наняли первого сотрудника. Работать на патенте с работниками можно — всего до 15 человек по всем патентам. Но регион вправе устанавливать потенциальный доход на единицу средней численности работников (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), и тогда цена патента зависит от штата. Проверьте в сервисе «Расчёт стоимости патента» на сайте ФНС, влияет ли число работников на стоимость по вашему виду деятельности. Если влияет, патент «без работников» покрывает только работу без найма, и на расширенный состав нужен новый патент.

Сменили регион. Патент действует на территории своего субъекта РФ, а если регион разделил её на зоны — только в указанной зоне (п. 1 ст. 346.45, подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Для работы в другом регионе заявление подают в любую инспекцию этого региона, в Москве, Петербурге и Севастополе — в любую инспекцию города (п. 2 ст. 346.45). Если в прежнем регионе работа прекращена, старый патент закрывают заявлением 26.5-4 с пересчётом налога. Виды деятельности в каждом регионе свои: сверьтесь со статьёй виды деятельности для ПСН.

Пример: ИП Лаврова закрывает патент в июле

ИП Лаврова ремонтирует мебель в Туле по патенту, выданному на весь год. Допустим, потенциальный годовой доход по её виду деятельности в региональном законе — 900 000 ₽. Тогда патент стоит 900 000 × 6 % = 54 000 ₽. В первые 90 дней она заплатила треть — 18 000 ₽. Остальные 36 000 ₽ должна была внести до конца срока патента, а раз он истекает 31 декабря — не позднее 28 декабря (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

С 1 августа Лаврова бросает ремонт и переходит на продажу готовой мебели через маркетплейс. Мебельный ремонт она прекращает 31 июля и 5 августа подаёт заявление 26.5-4 — в пределах 10 дней. Патент применялся 212 дней (с 1 января по 31 июля):

900 000 ÷ 365 × 6 % × 212 = 31 364,38 ₽.

Уплачено 18 000 ₽, доплатить нужно 13 364,38 ₽ в течение 20 дней со дня снятия с учёта. Датой снятия считается 31 июля, поэтому срок — 20 августа. По сравнению с годовым патентом Лаврова экономит 22 635,62 ₽.

Но упрощёнку она не подключала, и выручка маркетплейса с августа по декабрь идёт на общий режим. Если за три месяца подряд она не превысит 2 млн ₽, Лаврова уведомляет инспекцию об освобождении от НДС и платит только НДФЛ. В декабре она подаёт единое уведомление по УСН с кодом 1 и с 1 января следующего года работает на упрощёнке. Вернуться к ремонту мебели на патенте она сможет тоже не раньше нового года.

Что делать ИП, который хочет уйти с патента

1. Решите, что будет с доходами. Если патент закрывается, а упрощёнки нет, до 31 декабря все доходы вне патента пойдут на общий режим — посчитайте НДФЛ и НДС заранее.
2. Прекращаете деятельность — в течение 10 календарных дней подайте заявление 26.5-4, доплату после пересчёта внесите в течение 20 дней.
3. Превысили лимит или 15 работников — в течение 10 календарных дней подайте заявление об утрате права и пересчитайте налоги с начала срока патента.
4. Уменьшили объекты или штат — в течение 10 дней подайте заявление на новый патент взамен старого вместо того, чтобы закрывать патент.
5. Хотите на УСН со следующего года — подайте единое уведомление по КНД 1154004 с кодом 1 до конца декабря, не дожидаясь переноса срока.
6. Пересчитайте взносы. Фиксированные взносы ИП за себя от смены режима не зависят, но уменьшают налог по-разному: проверьте суммы в калькуляторе страховых взносов ИП.