Договор ГПХ или самозанятость: что выгоднее и в чём разница

Почему «ГПХ или самозанятость» — неверная развилка

ГПХ — это собирательное название гражданско-правовых договоров, по которым человек выполняет работу или оказывает услугу без зачисления в штат. Чаще всего за аббревиатурой стоит договор подряда (гл. 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). Это форма отношений, а не налоговый режим.

Самозанятость — специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», введённый Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года, ставки и лимит зафиксированы законом на весь этот срок. Режим описывает, как исполнитель платит налог со своего дохода, но ничего не говорит о том, каким договором оформлены отношения с заказчиком.

Отсюда вывод, который теряет большинство сравнений в интернете: самозанятый работает с заказчиком именно по договору ГПХ. Трудового договора у него быть не может — иначе это уже наёмный работник, а его зарплата под НПД не подпадает. Поэтому корректная постановка вопроса — не «ГПХ или НПД», а «кому платить по договору ГПХ»: обычному физлицу без статуса, самозанятому или ИП. Дальше сравниваются первые два варианта — на практике выбор чаще всего идёт между ними.

Кто платит налог и взносы в каждом варианте

Статус исполнителя меняет не текст договора, а то, кто несёт налоговую нагрузку и отчётность.

НДФЛ за физлицо без статуса удерживает и перечисляет заказчик — он выступает налоговым агентом по ст. 226 НК РФ. Ставка зависит от годового дохода: 13% до 2,4 млн ₽, дальше ступени 15%, 18%, 20% и 22% по п. 1 ст. 224 НК РФ, причём повышенная ставка применяется только к части дохода сверх порога.

Страховые взносы начисляются на вознаграждение по единому тарифу 30% в пределах предельной базы и 15,1% с суммы сверх неё (п. 3 ст. 425 НК РФ). Единая предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽ нарастающим итогом по каждому исполнителю (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705). С 2023 года в этот тариф входит и страхование на случай временной нетрудоспособности, поэтому исполнители по ГПХ получили право на больничные. Право не срабатывает автоматически с первого договора: пособие положено, если за предыдущий календарный год заказчики перечислили за исполнителя взносов на ВНиМ не меньше стоимости страхового года — в 2026 году это 7 809,12 ₽ (МРОТ на 01.01.2025 × 2,9% × 12 месяцев). Взносы на травматизм — исключение: их платят, только если такая обязанность прямо записана в договоре.

У самозанятого заказчик не удерживает ничего. Исполнитель сам платит 6% с каждого поступления от компании или ИП и 4% — от физлица (ст. 10 № 422-ФЗ), налог считает ФНС, срок уплаты — до 28 числа следующего месяца, декларации нет. Впервые зарегистрированным даётся разовый вычет 10 000 ₽, который временно снижает ставки до 4% и 3%.

Сколько это стоит на цифрах

ООО «Вектор» из Казани заказывает дизайн сайта. Вознаграждение по договору — 200 000 ₽, исполнитель Марина Соколова, других доходов от этого заказчика в году нет.

Марина без статуса. Заказчик удерживает НДФЛ 13% — 26 000 ₽, и Марина получает на руки 174 000 ₽. Сверх вознаграждения компания начисляет взносы 30% — 60 000 ₽. Общие затраты ООО «Вектор» — 260 000 ₽.

Марина как самозанятая. Компания перечисляет все 200 000 ₽ и на этом её обязанности заканчиваются. Марина платит НПД 6% — 12 000 ₽ — и оставляет себе 188 000 ₽. Затраты заказчика — 200 000 ₽.

Выигрывают обе стороны: заказчик экономит 60 000 ₽ — почти четверть бюджета, исполнитель получает на 14 000 ₽ больше. Именно поэтому рынок фриланса почти целиком перешёл на схему «ГПХ с самозанятым», а компании часто просят исполнителя оформить статус перед подписанием договора. Посчитать удержание для конкретной суммы вознаграждения поможет калькулятор НДФЛ.

Что самозанятый теряет взамен экономии

Разница в 86 000 ₽ против 12 000 ₽ — это не подарок, а плата за отсутствие социальных гарантий. Взносы, которые заказчик платит за физлицо без статуса, формируют пенсионный стаж и дают право на оплачиваемый больничный. Самозанятый ничего этого не получает по умолчанию: годы работы на НПД в страховой стаж не идут.

С 1 января 2026 года у этой проблемы появилось частичное решение. По Федеральному закону от 15.12.2025 № 456-ФЗ плательщики НПД могут добровольно вступить в отношения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Самозанятый выбирает страховую сумму 35 000 или 50 000 ₽ и платит 3,84% от неё — 1 344 ₽ или 1 920 ₽ в месяц. Право на пособие возникает после шести месяцев непрерывной уплаты, эксперимент рассчитан до 31 декабря 2028 года. Пенсионные взносы остаются отдельной добровольной историей — их перечисляют в СФР по собственному заявлению.

Когда самозанятость не сработает

Режим НПД закрыт для целого ряда ситуаций, и заказчику эти ограничения важны не меньше, чем исполнителю: если статус слетит, налоговым агентом задним числом станет компания.

• Лимит 2,4 млн ₽ в год. Право на НПД теряется с даты превышения, а не с начала месяца или года. Доход, которым лимит перекрыт, и все последующие облагаются НДФЛ.
• Бывший работодатель. Доходы от заказчика, который был работодателем исполнителя менее двух лет назад, не признаются объектом НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 № 422-ФЗ). Договор при этом законен — просто платить придётся как за обычное физлицо: НДФЛ плюс взносы 30%.
• Перепродажа и посредничество. Под НПД попадают только собственные работы, услуги и товары своего производства. Перепродажа чужого, агентские и комиссионные договоры, подакцизные и маркированные товары — вне режима.
• Наёмные работники. Самозанятый не может нанимать людей по трудовым договорам, поэтому крупный проект «с командой» под НПД не оформить.

Ограничение по бывшему работодателю ловит больше всего компаний. Уволить сотрудника в пятницу и в понедельник подписать с ним ГПХ как с самозанятым — самая дорогая ошибка в теме: два года такие выплаты облагаются на общих основаниях, а проверяющие видят в связке ещё и подмену трудовых отношений.

Чем рискует заказчик: переквалификация

Заключать гражданско-правовой договор там, где фактически есть трудовые отношения, прямо запрещает ст. 19.1 ТК РФ. Статус исполнителя роли не играет: переквалифицировать в трудовой договор могут и ГПХ с обычным физлицом, и договор с самозанятым.

Признаки, по которым ФНС и трудовая инспекция вычисляют подмену: исполнитель работает по графику компании, на её территории и оборудовании, подчиняется внутренним правилам, получает одинаковые суммы дважды в месяц, а предмет договора описан как процесс («выполнение обязанностей менеджера»), а не как результат. Отдельный маркер для НПД — исполнитель, у которого компания-заказчик единственная и постоянная: ФНС видит это по чекам в «Мой налог» без всякой проверки.

Цена вопроса по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ — штраф от 50 000 до 100 000 ₽ для организаций, от 5 000 до 10 000 ₽ для ИП и от 10 000 до 20 000 ₽ для должностных лиц. Основные потери не в штрафе: компании доначислят НДФЛ и страховые взносы за весь период сотрудничества плюс пени, а исполнителю придётся предоставить отпуска и прочие гарантии с даты фактического начала работы.

Что делать заказчику и исполнителю

1. Определите характер работы. Нужен измеримый результат к сроку — это ГПХ. Нужен человек, который каждый день выполняет функцию по графику, — это трудовой договор, и никакой статус исполнителя от переквалификации не спасёт.
2. Выберите статус под сумму. До 2,4 млн ₽ в год от одного-двух заказчиков самозанятость выгоднее обеим сторонам. Выше лимита или при найме помощников считайте ИП — сравнение режимов есть в статье Самозанятость или ИП, а размер фиксированных взносов за себя покажет калькулятор страховых взносов ИП.
3. Проверьте двухлетний запрет. Если исполнитель был вашим работником в последние два года, НПД к его доходу неприменим — оформляйте выплату как обычному физлицу с НДФЛ и взносами.
4. Составьте договор без трудовых признаков. Возьмите за основу договор ГПХ, договор возмездного оказания услуг или договор подряда — предмет описывайте результатом, оплату привязывайте к акту, а не к календарю.
5. Соберите закрывающие документы. С самозанятым — акт и чек из «Мой налог» в день оплаты: без чека расходы не признают в налоговом учёте. С физлицом без статуса — акт, удержанный НДФЛ и взносы в отчётности того же периода.