Аванс по зарплате: сроки, расчёт размера и НДФЛ

Почему «аванс» — бытовое слово, а не термин кодекса

В гражданском праве аванс — это предоплата за то, что исполнитель ещё не сделал. С зарплатой ситуация обратная: к 15-му числу работник уже отработал полмесяца, и выплата закрывает долг работодателя за этот период. Никакого «кредита доверия» здесь нет, отрабатывать полученные деньги задним числом не нужно.

Из этого следуют два практических вывода. Работодатель не вправе поставить размер выплаты «как получится» — он обязан оплатить отработанное. И наоборот: если в первой половине месяца работник не работал (был в отпуске, на больничном, в отпуске за свой счёт), платить за первую половину нечего — начислений просто нет.

В какие сроки платят зарплату за первую половину месяца

Часть шестая ст. 136 ТК РФ требует платить зарплату не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты работодатель закрепляет в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре, но крайний срок жёсткий — не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода начисления.

Для периода с 1 по 15 число это значит: деньги должны прийти в интервале с 16-го по 30-е (31-е) число того же месяца. Окончательный расчёт за месяц — не позднее 15-го числа следующего. Отсюда привычные пары дат: 25-е и 10-е, 20-е и 5-е, 16-е и 1-е. Указывать «с 20 по 25 число» нельзя: в локальном акте должна стоять конкретная дата, а не интервал, — иначе работодатель не гарантирует соблюдение срока (письмо Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242). Даты и порядок расчётов удобно фиксировать в положении об оплате труда — это основной документ, где их закрепляют.

Два ограничения дополняют картину. Разрыв между выплатой за первую и за вторую половину месяца не должен превышать 15 календарных дней (письмо Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663), поэтому схема «1-го и 5-го числа» требование части шестой ст. 136 не выполняет: между 5-м и следующим 1-м числом проходит около 26 дней. А если день выплаты попал на выходной или нерабочий праздник, деньги выдают накануне (часть восьмая ст. 136). Общие правила сроков и способа выплаты, включая право сменить банк, разобраны отдельно — в статье про статьи 136 и 142 ТК РФ.

Как считают размер аванса: от отработанных дней, а не от процента

Базовая формула одна:

оклад ÷ норма рабочих дней в месяце × количество дней, отработанных с 1 по 15 число.

Минтруд последовательно требует именно такого подхода: при определении размера выплаты за первую половину месяца нужно учитывать фактически отработанное работником время (письма от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 20.03.2019 № 14-1/В-178). В том же письме № 14-1/В-725 ведомство прямо называет уменьшение размера зарплаты за первую половину месяца дискриминацией в сфере труда и ухудшением трудовых прав работников.

Фиксированный процент от оклада — 40%, 50% или «круглая» сумма — сам по себе не запрещён, но работает только как ориентир. Если посчитанная по проценту сумма оказалась меньше того, что причитается за фактически отработанные дни, работодатель выплатил зарплату не полностью, и способ расчёта его не оправдает. Именно поэтому распространённый ориентир — не половина оклада, а около 40%: половина оклада минус 13% НДФЛ даёт 43,5%, отсюда и округлённая цифра. В законе такого процента нет — это расчётное удобство бухгалтерии, а проверять выплату инспекция труда будет по отработанным дням.

Норму рабочих дней берут из производственного календаря — на сайте есть календарь на 2026 год. Стоимость одного рабочего дня и часа удобно считать калькулятором стоимости рабочего дня: отдельный калькулятор аванса не нужен, поскольку весь расчёт сводится к дневной ставке, умноженной на отработанные дни.

Какие надбавки входят в расчёт, а какие нет

Разделение простое: в выплату за первую половину месяца попадает всё, что можно посчитать по итогам этих 15 дней, и не попадает то, что зависит от результата целого месяца. Перечень элементов зарплаты Минтруд разобрал в письме № 14-1/В-725.

Логика исключений техническая, а не «в пользу работодателя»: сверхурочные и работу в выходные считают в целом за учётный период, а месячную премию невозможно начислить, пока месяц не закончился.

Отдельный вопрос — районный коэффициент и северная надбавка (ст. 316 и ст. 317 ТК РФ). В письме № 14-1/В-725 они не названы ни среди учитываемых, ни среди исключаемых выплат, прямой нормы об их начислении на выплату за первую половину месяца в кодексе тоже нет. На практике их начисляют на сумму, посчитанную за отработанные дни: коэффициент и надбавка привязаны к начисленной зарплате, а не к итогам месяца, и без них выплата окажется меньше причитающейся. Порядок стоит закрепить в положении об оплате труда — тогда у инспекции труда не будет повода трактовать расчёт иначе.

НДФЛ с аванса: почему налог удерживают сразу

До 2023 года датой получения дохода в виде зарплаты считался последний день месяца, поэтому налог с аванса не удерживали. Пункт 2 ст. 223 НК РФ утратил силу с 1 января 2023 года (ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ), и теперь работает общее правило подпункта 1 пункта 1 этой статьи: доход получен в день выплаты денег. Налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ с каждой выплаты, включая первую (ст. 226 НК РФ).

Стандартные вычеты, например 1 400 ₽ на первого ребёнка (ст. 218 НК РФ), предоставляют один раз за месяц — при первой выплате в этом месяце. Если вычет больше начисленной за первую половину суммы, неиспользованный остаток переносится на вторую выплату того же месяца. Действует вычет не весь год: его перестают давать с месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽ (лимит поднят с 350 000 ₽ с 1 января 2025 года, ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ). При зарплате около 90 000 ₽ вычет заканчивается уже к середине года, и дальше НДФЛ считают со всей начисленной суммы.

Сроки перечисления налога в бюджет зависят от того, в какой период попал день выплаты (пункт 6 ст. 226 НК РФ в редакции ФЗ от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• удержали с 1-го по 22-е число — перечислить не позднее 28-го числа того же месяца;
• удержали с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца;
• удержали с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Отсюда популярный приём бухгалтерии: обе даты выплаты ставят внутри интервала с 1-го по 22-е число, и тогда налог за месяц уходит в бюджет одним платежом. Страховые взносы аванс не затрагивает: база по ним определяется по итогам календарного месяца (ст. 421 НК РФ), а платят их до 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Пример расчёта: аванс за первую половину ноября

Антон работает менеджером по закупкам с окладом 60 000 ₽ и надбавкой за стаж 10% (6 000 ₽). Ребёнок у него есть, но к ноябрю доход с начала года перевалил за 450 000 ₽, поэтому стандартный вычет ему уже не предоставляют. Даты выплат в компании — 25-е и 10-е число. В ноябре 2026 года 20 рабочих дней, из них на период с 1 по 15 ноября приходится 9: 4 ноября — нерабочий праздничный день.

Расчёт выплаты 25 ноября:

1. Оклад за отработанные дни: 60 000 ÷ 20 × 9 = 27 000 ₽.
2. Надбавка за стаж: 6 000 ÷ 20 × 9 = 2 700 ₽.
3. Начислено за первую половину: 27 000 + 2 700 = 29 700 ₽.
4. НДФЛ: 29 700 × 13% = 3 861 ₽.
5. На руки 25 ноября: 29 700 − 3 861 = 25 839 ₽.

Если бы работодатель платил фиксированные 40% оклада, вышло бы 24 000 ₽ — на 5 700 ₽ меньше, чем причитается за отработанные дни. Такая выплата считается неполной, даже если процент прописан в локальном акте.

Вторая половина ноября — 11 рабочих дней. К 10 декабря Антону начислят 33 000 ₽ оклада, 3 300 ₽ надбавки и премию по итогам месяца 20 000 ₽, всего 56 300 ₽. НДФЛ с этой части — 7 319 ₽, на руки 48 981 ₽. За месяц начислено 86 000 ₽, удержано 11 180 ₽ налога, получено 74 820 ₽. Проверить свои цифры целиком можно калькулятором зарплаты на руки и калькулятором НДФЛ, а сверить начисления и удержания по месяцу — по расчётному листку и разбору строки «общий облагаемый доход».

Можно ли попросить аванс вне графика по заявлению

Выдача денег «под зарплату» по просьбе работника Трудовым кодексом не предусмотрена, поэтому обязанности соглашаться у работодателя нет — отказ законен. Но запрета тоже нет, и на практике вопрос решают одним из трёх способов: досрочная выплата причитающейся за отработанное время зарплаты, материальная помощь или беспроцентный заём.

У займа есть налоговый нюанс: если ставка ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ (сейчас ключевая — 14% годовых), у работника возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 35% (ст. 212 и п. 2 ст. 224 НК РФ).

Заявление пишут в свободной форме — утверждённого бланка нет. В нём указывают:

• должность и ФИО руководителя, которому адресовано заявление;
• свою должность, подразделение и ФИО;
• просьбу выплатить часть заработной платы досрочно и конкретную сумму;
• согласие на удержание этой суммы из ближайшей выплаты;
• дату и подпись.

Досрочная выплата не отменяет обязанность рассчитаться в установленную дату: если аванс выдали 15-го числа, а срок по локальному акту — 25-е, то 25-го работник должен получить остаток за первую половину месяца. Выплатить раньше установленной даты закон позволяет, позже — нет.

Что делать, если аванс задержали

Допустимого срока задержки в Трудовом кодексе нет: просрочка начинается со следующего дня после установленной даты выплаты, и ни один день опоздания законным не считается. Порог в 15 дней относится к другому — к моменту, когда у работника появляется право приостановить работу.

1. Посчитайте компенсацию. За каждый день задержки работодатель обязан доплатить не менее 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ от невыплаченной суммы (ст. 236 ТК РФ). Для аванса Антона 25 839 ₽ и просрочки 10 дней это 25 839 × 14% / 150 × 10 = 241 ₽. Компенсацию начисляют независимо от вины работодателя, заявление писать не нужно.
2. Направьте письменное требование. Готовая форма — претензия о выплате задолженности по зарплате; в ней указывают и долг, и компенсацию по ст. 236 ТК.
3. Приостановите работу после 15 дней. При задержке свыше 15 дней можно не выходить на работу до выплаты долга, но только предварительно известив работодателя письменно (ст. 142 ТК РФ). Без уведомления невыход оформят как прогул.
4. Обратитесь в инспекцию труда или суд. Задержку и неполную выплату наказывают по части шестой ст. 5.27 КоАП РФ: должностному лицу предупреждение или 10 000–20 000 ₽, ИП 1 000–5 000 ₽, организации 30 000–50 000 ₽. За повторное нарушение по части седьмой — 20 000–30 000 ₽ или дисквалификация должностного лица на 1–3 года и 50 000–100 000 ₽ для организации. Срок для суда по зарплатным требованиям — один год со дня установленной даты выплаты (часть вторая ст. 392 ТК РФ).