Вычет по ИИС: с каких доходов вернут налог

Почему вычет по ИИС возвращает не любой налог

С 2021 года НДФЛ резидента считается раздельно по налоговым базам. Зарплата, ГПХ, аренда и доход ИП на ОСНО образуют основную базу, а дивиденды, операции с ценными бумагами, доход по ИИС, проценты по вкладам и продажа имущества — отдельные базы, перечисленные в 14 подпунктах п. 6 ст. 210 НК РФ.

Правило в п. 3 ст. 210 короткое: к базам, которые не относятся к основной, вычеты статей 218–221 не применяются, «если иное не установлено настоящей статьёй». Иное установлено точечно. К операциям с бумагами можно применить льготу долгосрочного владения и перенос убытков, к продаже имущества — имущественный вычет и остаток социальных. Вычета на взнос по ИИС в этом перечне исключений нет.

Что это значит. Вычет на взнос по подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ (ИИС-3) и по подп. 2 п. 1 ст. 219.1 (старый ИИС типа А) уменьшает только основную базу. Вернуть можно не больше налога, начисленного на неё за тот же год.

С каких доходов вернут налог по ИИС: таблица

Таблица собрана по тексту ст. 210 НК РФ. Где строка помечена «вывод», прямой формулировки в кодексе или разъяснения ФНС нет, это прочтение нормы.

Статус оценивается по каждому доходу отдельно, а не по человеку. Самозанятый, который параллельно работает по трудовому договору, вернёт налог с зарплаты. Пенсионер, сдающий квартиру с уплатой НДФЛ, вернёт налог с арендного дохода.

Вычет по ИИС самозанятому, ИП на УСН и пенсионеру

Эти три запроса сводятся к одному вопросу: был ли у вас за год НДФЛ с основной базы.

Самозанятый. Доход, облагаемый налогом на профессиональный доход, освобождён от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ). С дохода от самозанятости вернуть нечего. Какие вычеты самозанятому всё-таки доступны и за счёт каких доходов — в статье про налоговый вычет самозанятому.

ИП на УСН, патенте, АУСН. Упрощёнка освобождает ИП от НДФЛ с предпринимательского дохода (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), патент — с дохода от видов деятельности на патенте, так что вычет на взнос к этому доходу не применить. Если у предпринимателя есть другой доход с НДФЛ — зарплата по совместительству, аренда личной квартиры, — налог с него вернуть можно.

Пенсионер. Пенсия НДФЛ не облагается, поэтому пенсионер без работы и без аренды вычет по ИИС не получит. Перенос вычета пенсионера на прошлые годы по абз. 4 п. 3 ст. 210 работает только «в порядке, предусмотренном главой»: глава предусматривает его для имущественного вычета при покупке жилья и по процентам, не более чем на три года (п. 10 ст. 220 НК РФ), а для ИИС — нет. Это вывод из текста НК, прямого разъяснения ФНС нет. Работающий пенсионер получает вычет на общих основаниях.

Инвестор без зарплаты. Частый случай: человек живёт на дивиденды и проценты по вкладам, платит с них налог и ждёт возврата по ИИС. Этот налог уплачен с баз п. 6 ст. 210, и вычет на взнос его не уменьшит.

Сколько вернут: 13 % или до 22 %

Вычет уменьшает основную базу, а налог с неё идёт по прогрессивной шкале п. 1 ст. 224 НК РФ. Вывод из этой механики: возврат считается по ставке верхней части вашего дохода, то есть 400 000 ₽ вычета «снимают» самые дорогие рубли.

Если доход лежит у порога, вычет делится между двумя ставками. При зарплате 2,6 млн ₽ первые 200 000 ₽ вычета снимаются по 15 %, остальные 200 000 ₽ — по 13 %. Вилку «от 52 до 88 тыс. рублей в зависимости от ставки» Банк России приводит для вычета по программе долгосрочных сбережений — у него тот же лимит в той же ст. 219.2.

Потолок снизу. Вернут не больше налога с основной базы за год. При зарплате 300 000 ₽ в год удержано 39 000 ₽ — это и есть максимум, даже если на счёт внесено 400 000 ₽. Неиспользованная часть вычета на следующий год не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Лимит 400 000 ₽ общий с НПФ, ПДС и страхованием жизни

400 000 ₽ в год — не отдельный лимит ИИС. По подп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ в него вместе входят взносы на ИИС-3, пенсионные взносы в НПФ, сберегательные взносы по программе долгосрочных сбережений (ПДС), а с 01.09.2026 — взносы по долгосрочному страхованию жизни. Надбавка до 500 000 ₽ введена только для договоров в пользу детей, ИИС к ним не относится.

У старого ИИС типа А лимит тоже 400 000 ₽, и если в том же году получены вычеты по НПО или ПДС, то в совокупности с ними — не больше 400 000 ₽ (подп. 1.1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Правила вычета на взнос у старого счёта и ИИС-3 совпадают, различаются сроки, число счетов и вычет на доход — подробно в статье про старый ИИС типа А и Б.

Пример: три инвестора внесли по 400 000 ₽

Все трое пополнили ИИС-3 на 400 000 ₽ в 2025 году, взносов в НПФ и по ПДС у них не было.

Анна Кравец, 34 года. Работает бухгалтером, зарплата за год — 1 440 000 ₽, работодатель удержал 187 200 ₽ НДФЛ. Весь доход ниже 2,4 млн ₽, поэтому вычет даёт 400 000 × 13 % = 52 000 ₽. Удержанного налога хватает с запасом.

Глеб Рощин, 41 год. Руководитель отдела, зарплата — 3 000 000 ₽. Налог по шкале: 312 000 + 600 000 × 15 % = 402 000 ₽. После вычета база 2 600 000 ₽, налог 312 000 + 200 000 × 15 % = 342 000 ₽. Возврат — 60 000 ₽: весь вычет пришёлся на часть дохода, облагаемую по 15 %.

Лидия Сомова, 62 года. Пенсионерка, живёт на пенсию, дивиденды по акциям (брокер удержал 26 000 ₽) и проценты по вкладу (налог 19 500 ₽). Налог заплачен, но с баз п. 6 ст. 210. Возврат — 0 ₽. Если бы Лидия сдавала квартиру за 30 000 ₽ в месяц и платила НДФЛ с 360 000 ₽ в год, она вернула бы 46 800 ₽ — весь налог с аренды.

Как получить вычет по ИИС и за какие годы

Способов два, и оба — после окончания года, в котором вы внесли деньги. Через работодателя в течение года вычет по ИИС не дают: в ст. 219.2 такой вариант есть для взносов в НПФ и по ПДС, которые удерживает и перечисляет сам работодатель, но не для ИИС.

Декларация 3-НДФЛ. Подаётся по итогам года с документом брокера о взносах (подп. 2 п. 3 ст. 219.1 и подп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ). Бланк и способы подачи — на странице декларации 3-НДФЛ. Срок 30 апреля на декларацию только ради вычета не распространяется, подробнее — в статье кто подаёт 3-НДФЛ.

Упрощённый порядок. Вычеты по ИИС входят в перечень ст. 221.1 НК РФ: если брокер передал в налоговую сведения о взносах, предзаполненное заявление появится в личном кабинете налогоплательщика, его остаётся подписать. Заявление появляется не позднее 20 марта, если сведения поступили до 25 февраля, или в течение 20 рабочих дней после поступления, а проверка занимает 30 календарных дней. Порядок опирается на сведения налогового агента о доходах и удержанном налоге (п. 2 ст. 221.1). Вывод: если налог вы платили сами — с аренды или как ИП на ОСНО, — заявления в кабинете не будет, остаётся декларация.

За какие годы. Вычет на взнос привязан к году, в котором внесены деньги. Вернуть налог можно за три предыдущих года (подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 221.1): в 2026 году — за 2023, 2024 и 2025 годы. Взносы 2023 года могли идти только на старый ИИС: счета ИИС-3 открывают с 01.01.2024.

Вычет не окончательный. Если закрыть счёт раньше минимального срока без перевода активов на другой ИИС, весь полученный вычет придётся вернуть в бюджет с пенями: для старого ИИС срок — 3 года, для ИИС-3 — от 5 лет по году открытия.

Что делать, если вы положили деньги на ИИС

1. До конца года проверьте, будет ли у вас НДФЛ с основной базы и сколько: зарплата, ГПХ, аренда. Налог по справке о доходах от работодателя — ориентир возврата. Коды доходов в справке расшифрованы в статье про коды доходов и вычетов.
2. Сложите годовые взносы в НПФ, по ПДС и страхованию жизни: вносить на ИИС больше, чем «400 000 ₽ минус эти взносы», ради вычета бессмысленно.
3. Если основной базы нет — дивиденды, вклады, НПД или УСН, — не рассчитывайте на возврат в этом году. ИИС-3 всё равно даёт освобождение дохода при закрытии.
4. После 20 марта следующего года проверьте личный кабинет: если там есть предзаполненное заявление, подпишите его.
5. Нет заявления или налог вы платили сами — подайте 3-НДФЛ со справкой брокера о взносах. Успейте за три года.