ИИС-3 в 2026 году: вычеты, срок и лимиты

Чем ИИС-3 отличается от старого ИИС

Открыть ИИС типа А или Б с 01.01.2024 нельзя: любой новый счёт — это ИИС-3. Старые счета, открытые до 31.12.2023, живут по своим правилам ст. 219.1 НК РФ.

Старый счёт можно перевести в ИИС-3 заявлением, и часть прежнего срока засчитается. Стоит ли это делать — в статье про старый ИИС типа А и Б.

Вычет на взнос: 400 000 ₽ в общем лимите

По подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ налоговую базу уменьшают деньги, внесённые на ИИС-3 за год. Потолок записан в подп. 1 п. 2 той же статьи: взносы на ИИС-3, пенсионные взносы в НПФ, сберегательные взносы по программе долгосрочных сбережений и с 01.09.2026 взносы по страхованию жизни вместе дают не больше 400 000 ₽. Кто платит 150 000 ₽ в год в НПФ, на ИИС-3 в вычет уложит только 250 000 ₽.

Сколько вернут. Вычет уменьшает основную налоговую базу, а налог с неё считается по шкале п. 1 ст. 224 НК РФ. При доходе до 2,4 млн ₽ в год с 400 000 ₽ возвращается 52 000 ₽, при более высоком доходе часть вычета идёт по 15 % и выше — до 88 000 ₽. Больше налога, удержанного за год, не вернут.

Главная ловушка. Вычет возвращает налог только с зарплаты, договоров ГПХ, аренды и других доходов основной базы. Налог с дивидендов, купонов, продажи акций и процентов по вкладам он не уменьшает (п. 3 ст. 210 НК РФ), а самозанятому и ИП на упрощёнке вернуть нечего. Полный разбор с таблицей по видам дохода — в статье про вычет по ИИС.

Как получить. Декларацией 3-НДФЛ по итогам года или в упрощённом порядке через личный кабинет налогоплательщика, если брокер передал сведения о взносах. Через работодателя вычет по ИИС не дают: до конца года у него можно получить только вычеты по НПФ и ПДС (подп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ). Вносить на ИИС можно только деньги, ценные бумаги с брокерского счёта перенести нельзя (п. 7 ст. 10.2-1 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Доход без налога до 30 млн ₽: условия и дивиденды

Второй вычет — по подп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ. При закрытии счёта после минимального срока освобождается положительный финансовый результат по операциям на ИИС-3, но не больше 30 млн ₽ по всем ИИС-3, закрытым в одном году (подп. 1 п. 3). Доход сверх потолка облагается по ставке для инвестиционных доходов: 13 % до 2,4 млн ₽ в год, 15 % с превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Кто удерживает налог. Брокер считает результат по ИИС отдельно от обычного брокерского счёта и удерживает налог при закрытии или при выводе дохода не на этот ИИС (п. 3 ст. 214.9 НК РФ). Чтобы он не удержал налог с освобождаемого дохода, ему нужна справка налоговой, которую выдают за 30 календарных дней, либо сведения, переданные налоговой напрямую (подп. 3, 4 п. 3 ст. 219.2). Не успели — налог удержат, а вернуть его можно декларацией.

Убыток. Минус одного года брокер засчитывает в плюс других лет того же ИИС, но с обычным брокерским счётом и другим ИИС он не сальдируется, а на будущее после закрытия не переносится (п. 2 ст. 214.9, п. 6 ст. 220.1 НК РФ). Как работают убытки по ценным бумагам вне ИИС — в отдельной статье.

Дивиденды. Прямого письма Минфина нет, поэтому это вывод из текста НК: дивиденды — отдельная налоговая база по подп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ, и налог с них брокер удерживает при каждой выплате. Вычет подп. 4 освобождает только результат по операциям, так что дивиденды по бумагам на ИИС-3 освобождения, скорее всего, не получат. Купоны по облигациям входят в доход по операциям с бумагами, поэтому попадают под освобождение, если зачислялись на этот ИИС. Дивиденды закон разрешает получать и мимо ИИС, на обычный банковский счёт (абз. 2 п. 5 ст. 10.2-1 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Минимальный срок ИИС-3: от 5 до 10 лет

Срок считается от даты заключения договора на ведение ИИС и зависит от года, в котором договор заключён (п. 4 ст. 219.2 НК РФ):

Разница в один день может стоить года: счёт, открытый 31 декабря текущего года, закрывается без потерь через 5 лет, а открытый 1 января следующего — только через 6. Срок фиксируется по году договора, а не по году взносов.

Перевод всех активов к другому брокеру на новый ИИС закрытием не считается (подп. 1 п. 2 ст. 219.2), срок продолжает идти. Счёт, переведённый со старого ИИС типа А или Б, считается по особым правилам: срок идёт с 1 января года заявления, а старый стаж засчитывается не больше чем на 3 года (ч. 15 ст. 3 ФЗ от 23.03.2024 № 58-ФЗ).

Сколько ИИС-3 можно открыть

Одновременно не больше трёх ИИС (п. 2 ст. 10.2-1 ФЗ «О рынке ценных бумаг»). При открытии брокер попросит письменно подтвердить, что действующих договоров ИИС у вас не больше двух. Налоговое условие то же: вычеты дают, если одновременно было не больше двух других ИИС (подп. 5 п. 2 и подп. 3 п. 3 ст. 219.2 НК РФ).

Три счёта позволяют разнести деньги по годам и держать счета с разным сроком закрытия. Потолки при этом не множатся: 400 000 ₽ — на все взносы, 30 млн ₽ — на все ИИС-3, закрытые в одном году.

Старый ИИС плюс новый. Если у вас остался счёт типа А или Б, открытие ИИС-3 рядом с ним нарушает условие «не имел других договоров на ведение ИИС» (подп. 3 п. 3 и подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ), и вычеты по старому счёту под угрозой. Прямого разъяснения ФНС на этот счёт нет, но безопаснее перевести старый счёт в ИИС-3 или закрыть его после 3 лет.

После закрытия. Когда ИИС-3 закрыт с соблюдением срока, начиная с года закрытия вычет на взнос не дают по всем договорам ИИС, заключённым до этого момента (подп. 2 п. 2 ст. 219.2). Если держите два счёта, закрытие первого лишит вычета на взнос и по второму, открытому до закрытия. Вычет снова будет только по счёту, открытому после.

Досрочное закрытие ИИС-3 и оплата лечения

Частично снять деньги с ИИС без прекращения договора закон не разрешает (абз. 5 п. 3 ст. 10.2-1 ФЗ «О рынке ценных бумаг»): требование вернуть деньги означает закрытие, и брокер прекращает договор в течение 30 дней. Если это случилось раньше минимального срока и активы не переведены на другой ИИС, наступают два последствия.

• Вычет на взнос. Весь полученный вычет придётся вернуть в бюджет с пенями (подп. 6 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).
• Доход. Освобождения нет: брокер удержит налог со всего результата по счёту.

Без санкций счёт закрывается, только если договор расторгнут по причинам, не зависящим от воли сторон, — это исключение прямо названо в подп. 6 п. 2 ст. 219.2.

Дорогостоящее лечение. Здесь закон устроен иначе, чем думают многие: это не льготное досрочное закрытие, а выплата без закрытия. По п. 9 ст. 10.2-1 ФЗ «О рынке ценных бумаг» договор не прекращается, если деньги целиком или частично уходят медицинской организации или ИП с медицинской лицензией на дорогостоящее лечение из перечня Правительства. Для налога такая оплата не считается выплатой дохода (п. 3.1 ст. 214.9 НК РФ). Вывод: счёт продолжает жить, срок не прерывается, и вычеты восстанавливать не нужно. Какое лечение считается дорогостоящим и как вернуть налог с расходов на него, разобрано в статье о вычете за лечение.

Пример: Игорь получает оба вычета

Игорь Сафонов получает 180 000 ₽ в месяц, за год — 2 160 000 ₽, работодатель удерживает 280 800 ₽ НДФЛ по ставке 13 %. В марте он открыл ИИС-3 и вносит по 400 000 ₽ в год. Кроме того, он сам платит 100 000 ₽ в год в НПФ по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Ещё 100 000 ₽ взносов каждый год остаются без вычета: на ИИС-3 Игорю достаточно вносить 300 000 ₽, чтобы получить тот же вычет.

Через пять лет, в марте, минимальный срок истекает. Допустим, результат по операциям на счёте — 600 000 ₽. Он укладывается в 30 млн ₽ и освобождается целиком, Игорь экономит 78 000 ₽ налога по ставке 13 %. Дивиденды по 40 000 ₽ в год облагались при каждой выплате — это 5 200 ₽ налога ежегодно, и при закрытии их не вернут.

Если бы Игорь закрыл счёт на четвёртом году, он вернул бы вычеты за первые три года — 156 000 ₽ — и заплатил пени, а брокер удержал бы налог с дохода по счёту.

Что делать, если открываете ИИС-3

1. Проверьте, есть ли у вас налог с основной базы: без зарплаты, ГПХ или аренды вычет на взнос ничего не вернёт.
2. Сложите годовые взносы в НПФ, по ПДС и страхованию жизни: остаток до 400 000 ₽ и есть разумный взнос на ИИС-3.
3. Если хотите срок 5 лет, заключите договор до 31 декабря текущего года: со следующего года минимум станет 6 лет.
4. Если остался старый ИИС типа А или Б, сначала решите его судьбу — перевод или закрытие — и только потом открывайте новый.
5. По итогам года подайте декларацию 3-НДФЛ или подпишите предзаполненное заявление в личном кабинете. Вернуть налог можно за три предыдущих года, срок 30 апреля на такую декларацию не распространяется — подробнее в статье кто подаёт 3-НДФЛ.
6. За месяц до закрытия счёта после минимального срока закажите в налоговой справку для брокера, чтобы он не удержал налог с дохода.