Продажа автомобиля юрлицом физлицу: налоги

Кто подписывает договор и какие документы оформляют

Сделка между организацией и гражданином требует простой письменной формы (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Нотариус не нужен, регистрация договора тоже — право собственности переходит в момент передачи машины, а запись в ГИБДД носит учётный характер.

Со стороны продавца договор подписывает директор: он действует от имени общества без доверенности (п. 1 ст. 53 ГК РФ). Любой другой сотрудник — только по доверенности (ст. 185 ГК РФ), и покупателю разумно оставить себе её копию. Печать на договоре необязательна: общество лишь вправе её иметь, и сведения о ней должны быть в уставе (п. 5 ст. 2 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ в редакции ФЗ от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

Комплект документов у сделки такой:

• Договор купли-продажи в трёх экземплярах — для сторон и для ГИБДД; готовый бланк есть в материале про договор купли-продажи автомобиля, там же отдельный вариант для юридических лиц.
• Акт приёма-передачи с пробегом, комплектностью и перечнем переданных вещей — второй ключ, документы, шины; шаблон — в акте приёма-передачи автомобиля.
• Приказ руководителя о продаже основного средства — основание для бухгалтерии списать объект с учёта.
• Расчётные документы — счёт на оплату и кассовый чек либо платёжное поручение покупателя.

Если машина была закреплена за конкретным работником, вместе с продажей отменяют и приказ о закреплении автомобиля за сотрудником — иначе в кадровых документах останется ответственный за имущество, которого у компании больше нет.

Как принять оплату: лимит наличных и обязательный чек

Расхожее утверждение, что гражданин может внести в кассу не больше 100 000 ₽, — ошибка. Предел в 100 000 ₽ по одному договору установлен для расчётов между участниками наличных расчётов (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У), а участниками в пункте 1 того же Указания названы юридические лица и индивидуальные предприниматели. Покупатель без статуса ИП в это определение не попадает, поэтому оплатить машину наличными он может полностью — хоть 900 000 ₽ одним платежом.

Зато обязательна касса. При расчёте с физическим лицом организация применяет контрольно-кассовую технику и выдаёт чек (п. 1 ст. 1.2 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ) — и когда деньги вносят в кассу, и когда покупатель переводит их на расчётный счёт. Освобождение для безналичных расчётов действует только между организациями и предпринимателями (п. 9 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ), а здесь на другой стороне гражданин.

Снятие с учёта: 10 дней у покупателя и транспортный налог

Продавец сам с учёта машину не снимает — регистрационные данные меняет новый владелец. Обратиться в ГИБДД он обязан в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца (п. 3 ч. 3 ст. 8 ФЗ от 03.08.2018 № 283-ФЗ). Просрочка — штраф от 1500 до 2000 ₽ для граждан (ч. 1 ст. 19.22 КоАП РФ). Порядок и комплект документов на стороне покупателя одинаковы независимо от того, кто продавец, — они разобраны в статье о том, как переоформить автомобиль на нового владельца.

Если через десять дней покупатель в подразделение не пришёл, прежний владелец вправе подать заявление и прекратить государственный учёт сам (ч. 2 ст. 8 и п. 2 ч. 1 ст. 18 ФЗ № 283-ФЗ). Порядок и нужные документы разобраны в статье о том, как снять автомобиль с учёта в ГИБДД.

Пока запись в реестре не изменена, транспортный налог начисляется компании. Месяц выбытия считается полным, если регистрация прекращена после 15-го числа; снятие 15-го числа или раньше этот месяц из расчёта исключает (п. 3 ст. 362 НК РФ). Отсюда практическое следствие: продажа в конце месяца обходится компании на один месяц налога дороже, чем сделка тем же составом документов, но числа десятого.

НДС: ставка 22%, счёт-фактура физлицу и упрощёнка

Продажа автомобиля на общей системе — обычная реализация, облагаемая налогом (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). База считается от договорной цены без налога (п. 1 ст. 154 НК РФ), ставка с 1 января 2026 года — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Что ещё поменялось в налогах с этого года, собрано в обзоре налоговых изменений 2026 года, а посчитать налог в цене помогает калькулятор НДС.

Убыточность сделки от налога не освобождает: НДС начисляется на цену продажи, даже если она ниже остаточной стоимости. Восстанавливать входной налог, принятый к вычету при покупке машины, не нужно — перечень случаев восстановления в п. 3 ст. 170 НК РФ закрытый, и продажа облагаемого имущества в него не входит.

Счёт-фактуру покупателю-гражданину можно не выставлять. При реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС, документ не составляется по письменному согласию сторон (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ); согласие удобно зафиксировать отдельным пунктом договора. В книге продаж тогда регистрируют сводный документ — бухгалтерскую справку-расчёт или ленту кассовых чеков за период. Если бухгалтерии спокойнее с полным комплектом, ничто не мешает оформить и обычный счёт-фактуру.

Отдельный случай — машина, купленная организацией у гражданина для перепродажи. Тогда база по НДС считается не со всей цены, а как разница между ценой реализации с налогом и ценой приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК РФ), и к ней применяется расчётная ставка 22/122. К служебному автомобилю, который стоял на балансе как основное средство, это правило не относится.

На упрощёнке всё зависит от выручки. При доходе за 2025 год до 20 млн ₽ компания освобождена от НДС по ст. 145 НК РФ; при большей выручке она платит налог по спецставке 5% или 7% либо по общей ставке (п. 8 ст. 164 НК РФ). Формулировка «НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ», которая до сих пор кочует по договорам, устарела — оговорка про НДС из этой нормы удалена, и ссылаться нужно на ст. 145 НК РФ. Подтвердить свой режим покупателю проще всего письмом о применяемой системе налогообложения.

Налог на прибыль и УСН: что попадёт в базу

Общая система: выручка минус остаточная стоимость

Доход от продажи амортизируемого имущества уменьшается на его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ), разница облагается по ставке 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Если остаточная стоимость вместе с расходами на продажу больше выручки, возникает убыток — и списать его сразу нельзя. Он включается в прочие расходы равными долями в течение срока, равного разнице между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Пример. ООО «Сигма-Строй» на общей системе купило в марте 2023 года служебную машину за 1 440 000 ₽, в том числе НДС 240 000 ₽. Первоначальная стоимость — 1 200 000 ₽, срок полезного использования установлен в 60 месяцев, амортизация линейная — 20 000 ₽ в месяц. К августу 2026 года начислено 800 000 ₽ амортизации за 40 месяцев, остаточная стоимость — 400 000 ₽.

Машину продают водителю за 366 000 ₽, в том числе НДС 22% — 66 000 ₽. Выручка без налога составляет 300 000 ₽, она меньше остаточной стоимости, поэтому у компании убыток 100 000 ₽. Оставшийся срок использования — 20 месяцев, значит в прочие расходы попадёт по 5 000 ₽ ежемесячно до апреля 2028 года. В бюджет по этой сделке уходит 66 000 ₽ НДС, налога на прибыль нет.

Упрощёнка: досрочная продажа заставит пересчитать базу

На объекте «доходы» в базу попадает вся сумма, поступившая от покупателя, — расходы на приобретение машины не учитываются в принципе, налог считается со всей выручки по ставке 6%.

На объекте «доходы минус расходы» ловушка серьёзнее. Стоимость автомобиля списывается в расходы ускоренно — в год ввода в эксплуатацию. Но если продать основное средство до истечения трёх лет с момента учёта этих расходов (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения десяти лет), компания обязана пересчитать налоговую базу за весь период пользования по правилам главы 25 НК РФ, доплатить налог и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Вместо разовой суммы в расходах останется только амортизация, а разницу придётся закрывать деньгами. Машина, купленная на УСН в прошлом году и проданная сейчас, почти гарантированно попадает под это правило.

Чем опасна цена «для своих»

Цены в сделках между невзаимозависимыми лицами признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и это не формальность: проверять соответствие цен рыночным вправе только ФНС и только по контролируемым сделкам, предметом камеральной или выездной проверки такой контроль быть не может (абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ). Внутрироссийские сделки становятся контролируемыми только при доходах свыше 1 млрд ₽ за год по сделкам с одним лицом (п. 3 ст. 105.14 НК РФ) — продажа одной машины туда не попадает никогда.

Реальный риск лежит в другой плоскости. Инспекция на обычной проверке оспаривает не саму цену, а деловую цель сделки: многократное отклонение от рынка учитывается как один из признаков необоснованной налоговой выгоды в совокупности с иными обстоятельствами, и взаимозависимость сторон — первое из них (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). Одна лишь скидка постоянному клиенту таких последствий не влечёт, а продажа машины стоимостью 900 000 ₽ учредителю за 50 000 ₽ — влечёт.

Второй удар приходится по покупателю. Материальная выгода от приобретения товаров у взаимозависимого лица — самостоятельный доход (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ), а база считается как превышение цены, по которой такие же товары продают обычным покупателям, над ценой сделки (п. 3 ст. 212 НК РФ). Ставка здесь обычная — 13% в пределах 2,4 млн ₽ годового дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ); повышенные 35% относятся только к экономии на процентах и рекламным призам (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Ключевой вопрос — есть ли взаимозависимость. Пункт 2 ст. 105.1 НК РФ перечисляет её основания закрытым списком, и обычный работник туда не входит: подчинение по должностному положению связывает двух физических лиц, а не человека и компанию. Взаимозависимость по формальному признаку возникает у покупателя, который владеет долей более 25% (подп. 2), либо руководит организацией как единоличный исполнительный орган (подп. 7). За рамками списка остаётся п. 7 ст. 105.1 НК РФ: суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям — этим инспекции пользуются, когда машина уходит родственнику директора или работнику по цене в разы ниже рынка.

Если выгода признана, обязанности ложатся на компанию как на налогового агента. Доход считается на день передачи автомобиля (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), налог удерживают из ближайших денежных выплат, но не более половины каждой (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удерживать не из чего — например, покупатель в штате не состоит, — тогда до 25 февраля следующего года нужно письменно сообщить о неудержанном налоге и человеку, и своей инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ), после чего он платит по налоговому уведомлению сам.

Вернёмся к «Сигма-Строю». Если бы водитель оказался учредителем с долей 40%, а такие же машины продавались за 900 000 ₽, его материальная выгода составила бы 534 000 ₽, а НДФЛ — 69 420 ₽, которые обществу пришлось бы удержать из зарплаты частями.

Когда покупатель через какое-то время продаст эту машину дальше, налог он будет считать уже как обычный гражданин, а договор с компанией станет подтверждением его расходов на покупку — когда после продажи автомобиля подают 3-НДФЛ. Ещё один довод против символической цены: чем ниже сумма в договоре, тем меньше расходов он сможет заявить.

Лизинг и залог: когда продать не получится

Пока договор лизинга не закрыт, машина принадлежит лизингодателю (ст. 11 ФЗ от 29.10.1998 № 164-ФЗ), и продавать её лизингополучатель не вправе. Вариантов два: выкупить предмет лизинга, поставить на баланс и продать уже как своё имущество либо оформить перенаём — уступку прав и перевод долга по договору с письменного согласия лизинговой компании.

Автомобиль в залоге продать можно, но залог при смене собственника сохраняется (п. 1 ст. 353 ГК РФ), и банк вправе обратить взыскание уже на имущество покупателя. Добросовестному приобретателю, который проверил реестр уведомлений о залоге движимого имущества и записи не нашёл, залог не переходит (подп. 2 п. 1 ст. 352 ГК РФ). Для компании-продавца отсюда простое правило: либо снимайте обременение до сделки, либо прямо указывайте залог в договоре и получайте согласие залогодержателя.

Что делать компании-продавцу

1. Определите цену по рынку. Соберите два-три объявления на аналогичные машины того же года и пробега либо возьмите отчёт оценщика — распечатка объявлений с датой закрывает вопрос о деловой цели дешевле, чем спор с инспекцией.
2. Издайте приказ о продаже основного средства и подготовьте договор с точным описанием автомобиля: VIN, марка, год выпуска, номер ПТС, пробег.
3. Пропишите в договоре условие о том, что счёт-фактура не составляется, и порядок расчётов — наличными в кассу или переводом на счёт.
4. Пробейте кассовый чек в день поступления денег независимо от формы оплаты.
5. Подпишите акт приёма-передачи, передайте ПТС, СТС и оба комплекта ключей, спишите объект с бухгалтерского учёта.
6. Проконтролируйте перерегистрацию. Через десять дней проверьте статус машины и, если покупатель в ГИБДД не обратился, подайте заявление о прекращении учёта — иначе транспортный налог и штрафы продолжат приходить компании.