Калькулятор налога на имущество организаций
Посчитайте налог по главе 30 НК РФ: среднегодовая стоимость с делением на 13 или кадастровая стоимость, авансы за отчётные периоды и коэффициент владения при неполном годе.
Основные средства на балансе организации: склады, производственные здания, всё, чего нет в региональном перечне кадастровых объектов (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Федеральный предел — 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ). Конкретное значение устанавливает закон субъекта РФ и вправе его снизить, в том числе для отдельных видов имущества (п. 2 ст. 380). Если региональный закон ставку не установил, применяется предельная (п. 4 ст. 380).
Быстрый способ не вводить тринадцать значений вручную. Заполненные ячейки потом можно править по одной.
Остаточная стоимость по данным бухучёта на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря — тринадцать значений (п. 4 ст. 376 НК РФ). Месяцы, когда объекта на балансе не было, оставьте пустыми: они войдут в сумму нулями, а делитель останется 13. Объекты, которые считаются по кадастровой стоимости, сюда не входят.
Связанные документы
Шаблоны, которые чаще всего нужны вместе с этим расчётом.
Другие калькуляторы
Все 24Как считается налог на имущество организаций
Налог платят организации с недвижимости — движимое имущество из-под него выведено с 2019 года. Объект — здания, сооружения и помещения, которые числятся на балансе как основные средства, а по объектам ст. 378.2 НК РФ — недвижимость в собственности или хозяйственном ведении независимо от того, как она учтена (п. 1 ст. 374 НК РФ). Земельные участки под этот налог не подпадают: у них свой, земельный.
Дальше всё зависит от того, какая база применяется к объекту, — и это не выбор налогоплательщика, а свойство самого объекта. Одна недвижимость облагается по среднегодовой стоимости из бухучёта, другая — по кадастровой стоимости из ЕГРН, если регион включил её в перечень. Пересечения между двумя базами нет: имущество, которое считается по кадастру, прямо исключено из формулы среднегодовой стоимости.
Среднегодовая стоимость: почему делят на 13
База — сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца года и на последнее число года, делённая на количество месяцев в периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ). Месяцев двенадцать, значит слагаемых тринадцать и делитель 13. Тринадцатое слагаемое — остаточная стоимость на 31 декабря, а не на 1 января следующего года: это разные величины, если в декабре начислялась амортизация.
Остаточная стоимость берётся по правилам бухучёта, закреплённым в учётной политике организации (п. 3 ст. 375 НК РФ). Если объект куплен в середине года, отдельного пересчёта делать не нужно: на те 1-е числа, когда его на балансе ещё не было, в сумму входит ноль, а делитель остаётся тем же. Именно поэтому в калькуляторе тринадцать полей, а не одно.
Кадастровая стоимость: когда база другая
По кадастровой стоимости считаются объекты из п. 1 ст. 378.2 НК РФ: административно-деловые и торговые центры и помещения в них; нежилые помещения, которые по данным ЕГРН или фактически используются под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание; недвижимость иностранных организаций без постоянного представительства; жилые помещения, гаражи, машино-места и объекты незавершённого строительства.
Конкретный объект попадает под кадастровую базу, только если субъект РФ принял соответствующий закон и включил его в перечень, который публикуется до 1 января. Берётся стоимость из ЕГРН, подлежащая применению с 1 января года налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ), — переоценка в течение года базу этого года не сдвигает.
Авансовые платежи: у двух баз разные отчётные периоды
Это место, где чаще всего ошибаются, потому что периоды называются похоже, а считаются по-разному. При среднегодовой базе отчётные периоды идут нарастающим итогом: I квартал, полугодие, девять месяцев. Аванс — четверть средней стоимости за период на ставку, а средняя стоимость считается по тому же принципу «месяцев плюс один», отсюда делители 4, 7 и 10 (п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ).
При кадастровой базе отчётные периоды — I, II и III кварталы по отдельности, без нарастающего итога (п. 2 ст. 379 НК РФ), а аванс всегда одинаков: четверть кадастровой стоимости на ставку (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). По итогам года платится разница между годовым налогом и исчисленными авансами (п. 2 ст. 382 НК РФ) — фактически четвёртый квартал.
Авансов может не быть вовсе: субъект РФ вправе не устанавливать отчётные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ) либо освободить от авансов отдельные категории плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ). Тогда весь налог уплачивается один раз по итогам года — в калькуляторе для этого есть отдельная галочка.
Коэффициент владения — только по кадастровым объектам
П. 5 ст. 382 НК РФ говорит о коэффициенте применительно к объектам, указанным в ст. 378.2, то есть только к кадастровой базе. При среднегодовой базе коэффициента нет и быть не может: неполный год там уже учтён нулями в формуле. Пересчёт среднегодовой базы «пропорционально месяцам владения» — распространённая ошибка, которая занижает или завышает налог на ровном месте.
Сам коэффициент — это отношение полных месяцев владения к числу месяцев в периоде. Полным месяц считается, если право возникло до 15-го числа включительноили прекратилось после 15-го числа; в обратных случаях месяц не учитывается. Границы у возникновения и прекращения разные не случайно: полным признаётся тот месяц, большую часть которого объект был у налогоплательщика.
Ставка: НК задаёт потолок, а работает региональный закон
Налог региональный, поэтому ставку устанавливает субъект РФ, а Кодекс ограничивает её сверху. Регион вправе ставку снизить и дифференцировать по виду имущества и по уровню кадастровой стоимости (п. 2 ст. 380 НК РФ). Если регион ставку не установил вовсе, применяются предельные значения из самой статьи (п. 4 ст. 380 НК РФ).
- 2,2% — предел при среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 380 НК РФ).
- 2% — предел при кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
- 2,5% — для кадастровых объектов дороже 300 млн ₽ (п. 1.3 ст. 380 НК РФ, действует с 1 января 2025 года; порог считается по каждому объекту).
- 1,6% — для железнодорожных путей общего пользования (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).
Именно поэтому ставка в калькуляторе вводится вручную, а не подставляется намертво: по умолчанию стоит федеральный максимум, но реальное значение нужно взять из закона своего субъекта РФ. Если введённая ставка окажется выше федерального предела, калькулятор всё равно посчитает, но пометит это предупреждением — региональный закон установить такую ставку не мог.
Упрощёнка освобождает, но не от всего
Организация на УСН не платит налог на имущество, за исключением объектов, база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Склад или производственный корпус на балансе упрощенца налогом не облагается, а офис в торговом центре из регионального перечня — облагается наравне с общим режимом. Практический вывод: упрощенцу нужен только кадастровый режим калькулятора.
Сроки уплаты и отчётность
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, налог за год — не позднее 28 февраля следующего года (п. 1 ст. 383 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Внутри года отдельной отчётности нет — подаётся только уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа, иначе инспекция не спишет платёж с ЕНС.
Декларация за год представляется не позднее 25 февраля следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ) — это на месяц раньше, чем по налогу на прибыль, и путать сроки нельзя. При этом российские организации не включают в декларацию объекты по кадастровой стоимости, а если других объектов за год не было, декларация не подаётся вовсе (п. 6 ст. 386 НК РФ): налог по ним считает инспекция и присылает сообщение об исчисленной сумме.