Штрафы за несданную декларацию и неуплату налога

Все штрафы за отчётность и неуплату — одной таблицей

Составы из таблицы не заменяют друг друга и складываются: просрочка декларации с суммой к доплате даёт штраф по ст. 119, а сама недоимка — отдельный штраф по ст. 122 плюс пени по ст. 75 НК РФ. Единственное жёсткое ограничение — п. 2 ст. 108 НК РФ: дважды за одно и то же нарушение привлечь нельзя.

Статья 119 НК: как считается штраф за просроченную декларацию

База штрафа — сумма налога или страховых взносов, которая подлежит уплате именно по этой декларации и не внесена в срок. Расчёт по страховым взносам с 2017 года прямо назван в п. 1 ст. 119, поэтому за просроченный РСВ штраф считают по той же пятипроцентной формуле. А п. 2 ст. 119 к взносам отношения не имеет — он про расчёт финансового результата инвестиционного товарищества и в практике обычной компании не встречается.

Момент оценки базы. Размер неуплаченной суммы определяется на день истечения срока уплаты налога — это разъяснение п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, которым инспекции и суды пользуются до сих пор. Отсюда практический вывод: если налог заплатили вовремя, а декларацию сдали позже, пятипроцентная часть обнуляется и остаётся минимальный штраф 1 000 ₽.

Как считают месяцы. Отсчёт идёт со дня, установленного для представления декларации, и каждый начавшийся месяц засчитывается целиком. Опоздание на один день и опоздание на три недели стоят одинаково — 5%.

Где потолок. Санкция не может превысить 30% суммы к уплате, то есть перестаёт расти после шестого месяца просрочки. Дальше сумма штрафа зафиксирована, но появляются другие последствия — блокировка счёта и растущие пени.

Пример расчёта

ООО «Вектор» на УСН «доходы» должно было сдать декларацию за 2025 год до 25 марта 2026 года и заплатить 214 000 ₽ до 30 марта (28 марта — суббота, срок перенесён по п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Фактически бухгалтер отправил декларацию и перечислил налог 6 июля 2026 года.

Просрочка отсчитывается с 25 марта и охватывает три полных месяца (до 25 июня) плюс неполный четвёртый. Значит, применяется 5% × 4 = 20% от 214 000 ₽ — это 42 800 ₽. Предельные 30% (64 200 ₽) не достигнуты, минимум в 1 000 ₽ перекрыт многократно. Поверх штрафа компания заплатит пени за 98 дней просрочки уплаты и получит отдельный штраф по ст. 122, если инспекция установит занижение налога. Проверить собственные сроки по режимам удобно в налоговом календаре.

Нулевая декларация: с 26 июня 2026 года штрафа нет

Раньше «нулёвка», сданная с опозданием, стоила ровно 1 000 ₽ — минимальный штраф применялся даже там, где бюджет ничего не потерял. Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ дополнил ст. 119 пунктом 3: если по представленной декларации или расчёту по страховым взносам суммы к уплате нет, налогоплательщик от ответственности по п. 1 освобождается. Правило распространяется на организации, ИП и обычных граждан.

Обратная сила. Норма устраняет ответственность, а такие акты по п. 3 ст. 5 НК РФ имеют обратную силу: освобождение действует и в отношении деклараций, поданных до 26 июня 2026 года, а уже вынесенные, но не исполненные решения о штрафе подлежат отмене. Если требование пришло весной, а деньги ещё не списаны, есть смысл написать в инспекцию.

Пункт 4 ст. 119 снял штраф ещё за одну массовую ситуацию — просроченную 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой инспекция и так получает от Росреестра в порядке ст. 85 НК РФ. Эта поправка заработала в тот же день, что и пункт 3, — с 26 июня 2026 года.

Административная статья отменена. Федеральным законом от 04.07.2026 № 220-ФЗ признана утратившей силу ст. 15.5 КоАП РФ, по которой руководителя или главного бухгалтера дополнительно штрафовали на 300–500 ₽ за просроченную декларацию. Причина прозаична: составление протокола и передача дела мировому судье обходились дороже самого штрафа. Ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ за непредставление сведений для налогового контроля при этом сохранилась.

Обязанность сдавать нулевую отчётность никуда не делась — освободили только от штрафа. Счёт за несданную декларацию инспекция по-прежнему заблокирует, независимо от того, есть ли в ней сумма к уплате.

Тот же закон № 201-ФЗ упростил и саму процедуру: если при камеральной проверке выявлена только просрочка, акт не составляется (абзац третий п. 1 ст. 100 НК РФ), материалы рассматриваются без вызова налогоплательщика (новый п. 1.1 ст. 101 НК РФ), а решение о штрафе или об отказе принимается в течение пяти рабочих дней после окончания проверки. Этот блок поправок применяется к декларациям, представленным с 26 июля 2026 года.

Неуплата налога и грубые ошибки учёта: статьи 122 и 120

Статья 122 НК РФ наказывает не за отчётность, а за результат — недоплату в бюджет из-за занижения базы или неправильного исчисления налога. Базовый размер — 20% от неуплаченной суммы, при доказанном умысле — 40%. Умысел инспекция обязана обосновать: формальные ошибки в расчёте под п. 3 не подпадают. Ошибка, найденная раньше инспекции, штрафа не влечёт вовсе: если подать уточнённую декларацию до того, как о занижении узнала налоговая, и выполнить условия ст. 81 НК РФ, ответственность не наступает — механика разобрана в статье как отменить или уточнить декларацию 3-НДФЛ.

С переходом на единый налоговый счёт появилась защита, о которой многие не знают. По п. 4 ст. 122 НК правонарушения нет, если у налогоплательщика непрерывно со дня истечения срока уплаты и до дня вынесения решения на ЕНС держалось положительное сальдо, достаточное для покрытия недоимки. То есть «подушка» на едином счёте снимает штраф в соответствующей части автоматически.

Статья 120 НК РФ касается самого учёта. Грубым нарушением закон считает отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров, а также систематическое — два раза и более за календарный год — несвоевременное либо неправильное отражение операций и активов в учёте. Стоит это 10 000 ₽ за нарушение в пределах одного налогового периода, 30 000 ₽ — если оно растянулось на несколько, и 20% неуплаченного налога, но минимум 40 000 ₽, если из-за такого учёта занижена налоговая база.

Документы, сведения и свидетель: статьи 126, 129.1 и 128

Штраф 200 ₽ по п. 1 ст. 126 НК считается поштучно: за десять непредставленных документов — 2 000 ₽. Инспекции регулярно запрашивают десятки позиций, поэтому сумма набегает быстро, а отсутствие реакции на требование само по себе становится поводом для углублённой проверки. Как правильно ответить и что делать, если документов физически нет, — в образце ответа на требование о пояснениях.

Отдельный состав — п. 2 ст. 126 НК: отказ представить документы о другом налогоплательщике по встречной проверке. Здесь штраф фиксированный: 10 000 ₽ с организации или ИП и 1 000 ₽ с физлица. Механику встречных запросов разбираем в статье про налоговую проверку контрагента. Если же речь о сведениях, которые лицо обязано сообщить само, применяется ст. 129.1 НК РФ — 5 000 ₽, а при повторе в течение календарного года 20 000 ₽.

Свидетель. Вызов на допрос по делу о налоговом правонарушении игнорировать не стоит: неявка или уклонение без уважительных причин стоят 1 000 ₽ по абзацу первому ст. 128 НК РФ, а неправомерный отказ давать показания и заведомо ложные показания — 3 000 ₽ по абзацу второму той же статьи.

Персонифицированные сведения о физлицах сдают в налоговую не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (п. 7 ст. 431 НК РФ). Специальной санкции за их просрочку в кодексе нет: инспекции применяют п. 1 ст. 126 НК и берут 200 ₽ за отчёт целиком, независимо от числа работников в нём, хотя формально не исключено и применение ст. 129.1 с её 5 000 ₽. Официальных писем ФНС по этому выбору на сегодня нет, и споры возможны. Заодно стоит развести две нормы КоАП: ст. 15.33.2 КоАП РФ адресована сведениям персонифицированного учёта для Социального фонда и к отчёту, который уходит в налоговую, не относится — должностному лицу здесь грозит ст. 15.6 КоАП с её 300–500 ₽.

Что начисляют сверх штрафа: блокировка счёта и пени

Если организация не сдала декларацию в течение 20 рабочих дней после установленного срока, руководитель инспекции вправе приостановить операции по счетам — подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ. Порог не всегда был таким: до 1 июля 2021 года хватало десяти дней, срок увеличили Федеральным законом от 09.11.2020 № 368-ФЗ. Право заблокировать счёт сохраняется за инспекцией три года со дня истечения этих 20 дней, а по п. 3.3 ст. 76 НК она должна предупредить о риске не позднее чем за 14 дней до решения. Для просроченных 6-НДФЛ и РСВ действует такой же двадцатидневный порог (п. 3.2 ст. 76 НК). Что делать, когда операции уже остановлены, разбираем в отдельном материале о том, как снять блокировку счёта.

Пени начисляются независимо от штрафа, за каждый календарный день просрочки уплаты. Для физических лиц и ИП ставка одна — 1/300 действующей ключевой ставки Банка России, сейчас это 14% годовых. Для организаций в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года работает трёхступенчатая шкала п. 5.1 ст. 75 НК, продлённая на 2026 год Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ:

• первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки;
• с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки;
• с 91-го дня — снова 1/300.

Для 214 000 ₽ из примера выше и 98 дней просрочки это даёт 214 000 × 14% / 300 × 30 = 2 996 ₽ за первый отрезок, 214 000 × 14% / 150 × 60 = 11 984 ₽ за второй и 214 000 × 14% / 300 × 8 = 799 ₽ за третий — суммы складываются. Откуда взялась сама дробь 1/300 и почему она встречается в самых разных законах, объясняем в материале про пени 1/300 ключевой ставки.

Как снизить штраф: смягчающие обстоятельства

Перечень смягчающих обстоятельств в п. 1 ст. 112 НК РФ открытый: там названы тяжёлые личные и семейные обстоятельства, угроза или зависимость, тяжёлое материальное положение гражданина, а последним подпунктом — любые иные обстоятельства, которые суд или инспекция сочтут смягчающими. На практике засчитывают самостоятельное выявление ошибки, отсутствие ущерба бюджету, первое нарушение, сбой оператора связи, болезнь бухгалтера.

Эффект прописан в п. 3 ст. 114 НК РФ: хотя бы одно смягчающее обстоятельство обязывает уменьшить штраф не менее чем вдвое. Сейчас верхней границы нет, и суды снижали санкции в десятки раз. С 1 сентября 2026 года пункт действует в новой редакции по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ — уменьшение допускается не менее чем в два и не более чем в десять раз. Ходатайства, поданные после этой даты, будут рассматривать уже по новому потолку.

С 26 июля 2026 года документы о смягчающих обстоятельствах разрешено прикладывать сразу к самой декларации, не дожидаясь решения и не откладывая до жалобы. Для просрочки, о которой вы знаете заранее, это самый дешёвый способ уменьшить санкцию.

Решение об отказе в привлечении к ответственности и срок давности

По итогам рассмотрения материалов проверки инспекция выносит одно из двух решений — о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении (п. 7 ст. 101 НК РФ). Второй документ часто читают как «претензий нет», и это ошибка. В решении об отказе излагаются обстоятельства, послужившие основанием отказа, и может быть указан размер выявленной недоимки: штрафа не будет, а доплатить налог и пени придётся. Типичный случай — истёк срок давности или нет состава правонарушения, но недоимка установлена.

Решение вступает в силу через месяц со дня вручения. Этот месяц — окно для апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган: поданная вовремя, она откладывает вступление решения в силу, а значит, и взыскание.

Срок давности привлечения к ответственности — три года (ст. 113 НК РФ), но считают его по-разному. По статьям 119, 126, 128 и 129.1 отсчёт идёт со дня совершения нарушения, а по ст. 120 и 122 — со следующего дня после окончания налогового периода, в котором нарушение допущено. Разница практическая: по неуплате налога три года начинают течь позже, чем кажется на первый взгляд.

Что делать, если штраф уже выставлен

1. Сверьте арифметику. Пересчитайте месяцы просрочки и базу на день истечения срока уплаты. Инспекции ошибаются в числе месяцев и берут за основу сумму по декларации, а не непогашенную на дату уплаты.
2. Проверьте, не отменён ли состав. Если декларация нулевая или это 3-НДФЛ по продаже либо дарению недвижимости, штрафа быть не должно — включая решения, вынесенные до 26 июня 2026 года и ещё не исполненные.
3. Заявите смягчающие обстоятельства. Ходатайство подают до рассмотрения материалов или вместе с жалобой; к нему прикладывают подтверждения — больничный, справку о доходах, письмо оператора о сбое.
4. Уложитесь в месяц на апелляционную жалобу. Она подаётся через ту же инспекцию, которая вынесла решение, и приостанавливает его вступление в силу.
5. Закройте недоимку и разблокируйте счёт. Решение о приостановлении операций отменяется не позднее одного рабочего дня после представления недостающей отчётности, поэтому первым действием должна быть сдача декларации, а не переписка.