Облагается ли больничный НДФЛ и какой код дохода в справке

Почему с больничного берут подоходный налог

Общее правило простое: государственные пособия НДФЛ не облагаются. Но в п. 1 ст. 217 НК РФ для больничных сделано исключение — формулировка звучит как «за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком)». Логика законодателя: больничный замещает зарплату, а зарплата налогом облагается.

Отсюда практическое разделение, которое стоит запомнить:

• Облагаются НДФЛ: больничный при болезни и травме, при уходе за больным ребёнком или другим членом семьи, при карантине, протезировании и долечивании в санатории.
• Не облагаются: пособие по беременности и родам («декретный больничный»), единовременное пособие при рождении ребёнка, пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет и остальные государственные пособия.

Полный перечень освобождённых выплат — в статье какие доходы не облагаются НДФЛ. Страховыми взносами пособие тоже не облагается, но по другой норме — об этом ниже.

Кто удерживает налог: работодатель и СФР

С 2021 года действует механизм прямых выплат, поэтому больничный при болезни или травме приходит из двух источников. Первые три дня оплачивает работодатель за счёт собственных средств, начиная с четвёртого дня — Социальный фонд России напрямую из своего бюджета (п. 1 ч. 2 ст. 3 ФЗ-255). При уходе за больным ребёнком или другим членом семьи, карантине, протезировании и долечивании СФР платит с первого дня целиком (ч. 3 ст. 3 ФЗ-255).

Каждый плательщик — самостоятельный налоговый агент по ст. 226 НК РФ: он сам исчисляет НДФЛ со своей части пособия, удерживает его при выплате и перечисляет в бюджет. Писать заявления или платить налог самому не нужно — обе суммы приходят уже «чистыми». Что за фонд платит вторую часть и откуда он взялся — в статье что такое СФР.

По какой ставке считают налог

Больничный входит в основную налоговую базу — ту же, что и зарплата. Ставка определяется по прогрессивной шкале п. 1 ст. 224 НК РФ: 13% при доходе до 2,4 млн ₽ с начала года, дальше ступени 15, 18, 20 и 22% — каждая только с суммы превышения. Для большинства работников весь налог с больничного — это 13%.

Есть два нюанса. Стандартные вычеты на детей предоставляет один налоговый агент по выбору работника (п. 3 ст. 218 НК РФ) — на практике это работодатель, а СФР со своей части считает налог без вычетов. Если из-за этого вычет за год использован не полностью, разницу возвращают через декларацию 3-НДФЛ. Совокупный годовой доход от нескольких агентов сверяет сама ФНС: если зарплата у работодателя плюс пособие от СФР в сумме перескочили порог шкалы, налоговая пришлёт уведомление на доплату — внести её нужно не позднее 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ).

С 1 января 2026 года у работодателей в северных регионах появилась ещё одна обязанность: из выплат по среднему заработку, включая больничный за первые три дня, выделять часть, приходящуюся на районные коэффициенты и северные надбавки (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Эта «северная» часть облагается по отдельной двухступенчатой шкале — 13% до 5 млн ₽ в год и 15% с превышения (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ); применительно к больничным это подтвердила ФНС письмом от 18.02.2026 № ЗГ-35-11/1411@.

Почему деньги приходят двумя суммами и в разные дни

Работодатель выплачивает свои три дня в порядке, установленном для зарплаты, — то есть в ближайший день аванса или получки (ч. 1 ст. 14.1 ФЗ-255). СФР назначает и выплачивает свою часть в срок не более 10 рабочих дней с момента, когда работодатель передал фонду сведения по закрытому больничному (ч. 1 ст. 15 ФЗ-255). Из-за разных сроков часть от СФР нередко приходит раньше «рабочей» — или наоборот.

Обе суммы поступают за вычетом налога, и каждая округляется отдельно: НДФЛ исчисляется в полных рублях, менее 50 копеек отбрасывается, 50 и более — округляется вверх (п. 6 ст. 52 НК РФ). Поэтому итог на карте почти никогда не равен ровно 87% начисленного.

Для бухгалтера отдельного срока уплаты налога с больничных нет — действуют общие сроки п. 6 ст. 226 НК РФ: НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляется не позднее 28-го числа того же месяца, удержанный с 23-го числа по конец месяца — не позднее 5-го числа следующего. Отдельно стоит только конец года: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляют не позднее последнего рабочего дня декабря.

Пример: сколько удержат с больничного за 9 дней

Кладовщик Виктор из Твери болел 9 календарных дней. Его страховой стаж — 6 лет, поэтому пособие считается как 80% среднего дневного заработка (ч. 1 ст. 7 ФЗ-255). Средний дневной заработок за 2024–2025 годы — 2 190 ₽, дневное пособие: 2 190 × 80% = 1 752 ₽.

• Работодатель, 3 дня: начислено 5 256 ₽, НДФЛ 683 ₽ (5 256 × 13% = 683,28 — округляется вниз), на руки 4 573 ₽ вместе с ближайшей зарплатой.
• СФР, 6 дней: начислено 10 512 ₽, НДФЛ 1 367 ₽ (10 512 × 13% = 1 366,56 — округляется вверх), на руки 9 145 ₽ отдельным платежом.
• Итого: начислено 15 768 ₽, удержано 2 050 ₽ налога, получено 13 718 ₽.

Если бы Виктор сидел на больничном с ребёнком, расклад был бы другим: всю сумму с первого дня заплатил бы СФР, но НДФЛ удержали бы точно так же. Прикинуть начисленную сумму по своему стажу и заработку удобнее в калькуляторе больничного — и помнить, что на руки придёт на 13% меньше.

Код дохода 2300 в справке о доходах

В справке о доходах и суммах налога физического лица (бывшей 2-НДФЛ) пособие по временной нетрудоспособности отражается с кодом дохода 2300 — он утверждён приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Код один для всех случаев: и для трёх дней за счёт работодателя, и для части СФР, и для больничного по уходу за ребёнком.

Практическое следствие: справка от работодателя показывает только его часть — три дня с кодом 2300 среди зарплатных доходов с кодом 2000. Часть от СФР в ней отсутствует, потому что фонд — отдельный налоговый агент и формирует собственную справку. Как устроен документ и где его берут — в разборе справки о доходах. Банку или соцзащите, которым нужен полный доход, придётся показать обе справки.

Страховые взносы с больничного не платятся

С пособием по временной нетрудоспособности работает зеркальная норма: НДФЛ — да, страховые взносы — нет. Пособия и иные виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию освобождены от взносов как государственные пособия (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Это касается и трёх дней за счёт работодателя: они тоже выплата по ФЗ-255, а не зарплата.

В расчётном листке больничный от работодателя попадёт в облагаемый доход по НДФЛ, но не появится в базе по взносам — если бухгалтерская программа настроена иначе, это повод задать вопрос бухгалтерии.

Как проверить, правильно ли удержали налог

1. Сверьте начисление. Возьмите сумму пособия из расчётного листка и уведомлений СФР. Что означает строка облагаемого дохода — в статье про общий облагаемый доход в расчётном листке.
2. Посчитайте налог сами. Каждую часть умножьте на 13% и округлите до полного рубля. Результат должен совпасть с удержанной суммой по каждой выплате.
3. Запросите справку СФР. В личном кабинете на сайте СФР или через госуслуги заказывается справка о выплаченных пособиях с удержанным налогом — приходит онлайн.
4. Загляните в кабинет ФНС. В разделе «Доходы» личного кабинета налогоплательщика после сдачи отчётности видны сведения от обоих агентов: и работодателя, и СФР.
5. Нашли расхождение — пишите плательщику. Излишне удержанный налог возвращает тот агент, который его удержал: работодатель по вашей части, СФР — по своей.