Индекс-дефлятор: что это и где применяется

Где применяется и какие значения действуют

Дефлятор не один: приказ задаёт отдельное значение для каждой главы кодекса, где он нужен. Для малого бизнеса и работодателей важны четыре:

• НДФЛ — 2,842. Нужен в одном месте: фиксированный авансовый платёж иностранца по патенту. Базовые 1 200 ₽ в месяц умножают на дефлятор и на региональный коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Без регионального коэффициента получается 3 410,40 ₽, итог по субъекту смотрят в его законе.
• УСН — 1,090. Лимит дохода 450 млн ₽ превращается в 490,5 млн ₽, порог остаточной стоимости основных средств 200 млн ₽ — в 218 млн ₽. По тому же правилу индексируются пороги спецставок НДС 5 и 7 % (п. 9 ст. 164 НК РФ): в течение текущего года это 272,5 и 490,5 млн ₽.
• ПСН — 1,253. Им индексируют потенциально возможный годовой доход, из которого считают стоимость патента, но только если так решил регион своим законом (подп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). На лимит дохода 20 млн ₽ он не влияет.
• Торговый сбор — 2,165. Ставки индексируются, если это предусмотрено актом города, где введён сбор (п. 7 ст. 415 НК РФ).

Тем же приказом установлены дефляторы для налога на дополнительный доход от добычи углеводородов (1,520) и для сбора за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов (1,183). У НДПИ по углю механизм свой: дефлятор там квартальный и считается по ценам на уголь, а не по потребительским ценам. Как лимиты складываются по всем режимам сразу, разобрано в статье о максимальном обороте ИП в год.

Почему у НДФЛ 2,842, а у УСН 1,090

Дефлятор накопительный: каждое новое значение — это прошлогоднее, умноженное на инфляцию. Пока базовая сумма в кодексе не меняется, коэффициент год за годом растёт. Фиксированные 1 200 ₽ по патенту стоят в ст. 227.1 давно, поэтому дефлятор по НДФЛ почти утроился.

Когда законодатель переписывает саму базовую сумму, отсчёт начинается заново. Лимиты упрощёнки с 2025 года пересчитали в новые цифры, дефлятор УСН на тот год закон установил равным 1 (ч. 11.1 ст. 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), а на следующий год вырос только на годовую поправку. Поэтому сравнивать дефляторы разных налогов между собой бессмысленно: у каждого своя точка отсчёта.

Какой год брать: ловушка на переходе на УСН

Для упрощёнки кодекс привязывает дефлятор к разным годам (п. 2 ст. 346.12 НК РФ):

• порог дохода за девять месяцев для перехода на УСН (337,5 млн ₽) умножают на дефлятор года, предшествующего году перехода;
• лимит для сохранения УСН и стоимость основных средств — на дефлятор того года, в котором получен доход.

Организации, которая переходит на упрощёнку со следующего года, нужен дефлятор текущего, то есть 1,090: доход за январь–сентябрь 2026 года не должен превысить 367,875 млн ₽. А лимит, при превышении которого УСН теряется в следующем году, станет известен только после выхода нового приказа. Плательщики, которые ориентируются на прошлогоднюю цифру «по привычке», ошибаются именно здесь.

Индекс-дефлятор в прогнозах и сметах — другое понятие

Если запрос пришёл из строительства или госзакупок, речь, скорее всего, не о налоговом коэффициенте. Минэкономразвития в составе прогноза социально-экономического развития публикует индексы-дефляторы по видам экономической деятельности и по строке «Инвестиции в основной капитал». Это прогноз роста цен в процентах к предыдущему году, по нему планируют бюджетные расходы на капитальные вложения и пересчитывают сметную стоимость строительства в цены будущих лет. Есть ещё дефлятор ВВП — макроэкономический показатель, соотношение номинального и реального ВВП.

К налогам эти индексы отношения не имеют: лимиты УСН или патент иностранца по ним не пересчитывают. Для налоговых сумм источник один — ежегодный приказ Минэкономразвития о коэффициентах-дефляторах. Если вы оформляете иностранного работника, проверьте, как дефлятор влияет на сумму при продлении патента; список деятельности, где регион может индексировать доход, есть в обзоре видов деятельности для ПСН.