Как провести взаимозачёт между организациями

Какие долги закрываются зачётом

Условий три, и существовать они должны на момент заявления о зачёте (п. 10 постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 № 6). Требования должны быть встречными — ваш кредитор по одному обязательству одновременно ваш должник по другому (п. 11); однородными — на практике оба денежные, причём однородными Пленум признал и основной долг с неустойкой из разных договоров (п. 12); по требованию, которым зачитывают, должен наступить срок исполнения, кроме случаев, когда он не указан или определён моментом востребования (п. 13). Долг вашего покупателя перед вашим поставщиком встречным не считается.

Запреты перечисляет ст. 411 ГК РФ: вред жизни и здоровью, пожизненное содержание, алименты, требования с истёкшим сроком исковой давности и случаи, названные в законе или договоре. Последний пункт срабатывает чаще прочих: условие «зачёт по настоящему договору не допускается» блокирует и одностороннее заявление, и подписанный обеими сторонами акт.

Отдельно проверяют банкротство контрагента: с даты введения наблюдения зачёт не допускается, если нарушается очерёдность удовлетворения требований кредиторов (абз. 6 п. 1 ст. 63 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ), а зачёт, сделанный в течение месяца до принятия судом заявления о банкротстве или после этого, управляющий оспорит как сделку с предпочтением (п. 2 ст. 61.3 того же закона). Перед подписанием акта стоит проверить контрагента по ИНН.

Что вписать в акт взаимозачёта

Начинают со сверки: акт сверки взаимных расчётов обязательства не прекращает, но фиксирует размер встречных долгов на дату — на него в акте взаимозачёта ссылаются как на приложение.

Сам акт — первичный учётный документ, поэтому в нём обязаны быть все семь реквизитов из ч. 2 ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ: наименование и дата документа, наименование составившей его организации, содержание операции, её денежное измерение, должности ответственных лиц и их подписи с расшифровкой. Сверх этого набора нужны четыре вещи, которых в законе нет, но без которых зачёт рассыпается.

• Оба обязательства по реквизитам: договор с номером и датой, сумма с выделенным НДС (базовая ставка с 1 января 2026 года — 22 %), первичка, из которой вырос долг, и наступивший срок исполнения.
• Сумма зачёта: она равна меньшему из двух встречных долгов, а не любому числу, о котором стороны договорились.
• Судьба остатка: большее обязательство гаснет частично, и разницу называют суммой со сроком погашения.
• Дата прекращения обязательств: с неё перестают начисляться проценты и неустойка по обоим долгам.

Про дату выдача обычно молчит, а она и решает исход спора о санкциях. При одностороннем зачёте обязательства считаются прекращёнными не с получения заявления, а с момента, в который требования стали способны к зачёту, то есть задним числом (п. 15 постановления Пленума ВС РФ № 6). В двустороннем акте стороны вправе договориться иначе: п. 3 ст. 407 ГК РФ позволяет прекратить обязательство соглашением, а Пленум прямо разрешил согласовать порядок прекращения встречных требований, отличный от ст. 410 ГК РФ (п. 21). Зачёт — сделка, а не бухгалтерская операция, поэтому акт подписывает руководитель, действующий от имени организации без доверенности (п. 1 ст. 53 ГК РФ), либо тот, кому выдана доверенность на такую сделку (п. 1 ст. 185 ГК РФ); подписи одного главного бухгалтера недостаточно.

Проводки по взаимозачёту и налоги

Запись одна и делается на дату прекращения обязательств, указанную в акте. Счета — из Плана счетов коммерческих организаций (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

• Дт 60 Кт 62 — обычный случай: ваш долг перед контрагентом-поставщиком закрывается его долгом перед вами как перед продавцом.
• Дт 66 (67) Кт 62 — зачёт краткосрочного или долгосрочного займа против оплаты за товары, работы или услуги.
• Дт 60 Кт 76 — когда встречное требование учитывалось на расчётах с разными дебиторами и кредиторами, например начисленная контрагенту неустойка.

У обеих сторон записи зеркальны, сумма одна и та же — меньший из двух долгов.

НДС пересчитывать не придётся: налог начислен на дату отгрузки, а вычет заявляется по счёту-фактуре и принятию на учёт и от факта оплаты не зависит. Требование перечислять НДС отдельной платёжкой при неденежных расчётах стояло в абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ и утратило силу с 1 января 2009 года по ФЗ от 26.11.2008 № 224-ФЗ, но по статьям и форумам кочует до сих пор. На упрощёнке иначе: датой получения дохода признаётся в том числе день погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), поэтому на дату зачёта упрощенец отражает доход в зачтённой сумме, а встречные затраты признаёт по тому же событию (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Когда актом взаимозачёта не обойтись

Долги по кругу актом не закрыть. Компания А должна Б, Б должна В, В должна А — требования не встречные, и ст. 410 ГК РФ к такой цепочке не применяется: круг закрывают многосторонним соглашением по п. 2 ст. 421 ГК РФ, причём цепочка должна быть замкнутой, а сумма зачёта равна наименьшему долгу в ней. Если контрагент должен не вам, а третьему лицу, зачитывать нечего: обязанность платить передают через соглашение о переводе долга, а право требования продают по цессии — чем она отличается от смежного инструмента, разобрано в статье про цессию и факторинг.

Если контрагент уклоняется от подписи, акт и не нужен: направьте заявление о зачёте по адресу из ЕГРЮЛ. Для зачёта достаточно заявления одной стороны, но оно должно быть доставлено или считаться доставленным по правилам ст. 165.1 ГК РФ (п. 14 постановления Пленума ВС РФ № 6) — отправляйте тем способом, которым потом докажете доставку.