Списываются ли налоги при банкротстве физлица

Почему налоговый долг спишется вместе с кредитами

Никакого привилегированного статуса у требований инспекции в личном банкротстве нет. Налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы по ним подпадают под определение обязательных платежей в ст. 2 ФЗ-127, и требование налогового органа встаёт в реестр рядом с требованием банка, МФО или знакомого по расписке.

Общее правило задаёт п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127: после завершения расчётов с кредиторами гражданин освобождается от дальнейшего исполнения их требований, в том числе тех, которые в деле никто не заявлял. Исключения собраны в п. 5 и 6 той же статьи, перечни там закрытые, и налогов в них нет — значит, работает общее правило.

Ходовое утверждение «государство своё всё равно заберёт, налоги несгораемые» ни на чём не основано: в законе нет ни одной нормы, которая выводила бы бюджетные требования из-под освобождения. Перечень того, что действительно уцелеет после процедуры, исчерпывается п. 5 и 6 ст. 213.28 — и налоговой задолженности там нет; полный разбор этих исключений — в материале о том, какие долги не спишут при банкротстве.

Граница проходит по налоговому периоду, а не по сроку уплаты

Разделение реестровых и текущих требований для налоговой темы важнее, чем перечень категорий долгов. Текущие платежи — это денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия судом заявления о признании должника банкротом (п. 1 ст. 5 ФЗ-127). Они в реестр не попадают, освобождение на них не действует, и после закрытия дела инспекция взыщет их в обычном порядке.

Здесь ошибается почти вся выдача. Обзоры пишут «спишется налог, срок уплаты которого прошёл до банкротства», хотя критерий другой. Моментом возникновения обязанности по уплате налога считается день окончания налогового периода, а не день подачи декларации и не последний день срока уплаты, — так квалификацию объясняет п. 6 Обзора судебной практики по вопросам участия уполномоченных органов в делах о банкротстве, утверждённого Президиумом Верховного Суда 20 декабря 2016 года. Обязанность рождается из объекта налогообложения и налоговой базы, а срок платежа лишь определяет, когда её надо исполнить.

Разница не теоретическая. Имущественные налоги физлиц уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным: налог за 2025 год весной следующего года формально ещё не просрочен, но налоговый период по нему закрыт 31 декабря — и требование будет реестровым.

Игорь Лапшин из Твери подал заявление о банкротстве с долгами 740 000 ₽ по двум потребительским кредитам и кредитной карте. Суд принял заявление 16 марта 2026 года. За ним же числилась налоговая задолженность: транспортный налог за 2025 год — 9 800 ₽, налог на имущество за квартиру за 2025 год — 3 100 ₽, плюс 2 400 ₽ пеней по недоимке 2024 года.

Реестровая часть — 15 300 ₽ — уходит вместе с кредитами, хотя срок уплаты налогов за 2025 год (1 декабря 2026 года) наступит уже после подачи заявления. А вот транспортный налог за 2026 год Игорю платить придётся из своих денег: налоговый период закончится после 16 марта, и требование будет текущим. Считать его будут по числу полных месяцев, пока автомобиль был зарегистрирован на него (п. 3 ст. 362 НК РФ), — если машину продадут с торгов летом, начисление выйдет неполным.

Определение суда недоимку не стирает — это делает инспекция

Судебный акт о завершении процедуры даёт основание для списания, но саму сумму из карточки расчётов с бюджетом убирает налоговый орган. Завершение банкротства гражданина или предпринимателя — самостоятельное основание признать задолженность безнадёжной к взысканию в той части, от исполнения требований по которой должник освобождён (подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Решение о признании долга безнадёжным и его списании принимает сама инспекция (подп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ) — заявления от гражданина закон для этого не требует. Порядок списания и перечень подтверждающих документов утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@; решение оформляется по форме КНД 1148037. Ссылка на прежний Приказ ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@, которая до сих пор встречается в статьях, устарела — тот документ силу утратил.

Отсюда практическое следствие: разрыв во времени — норма. Между определением арбитражного суда и обнулением сальдо единого налогового счёта проходит какое-то время, и увиденная в личном кабинете недоимка через неделю после завершения дела не означает, что долг не списали. Если же спустя месяцы сумма никуда не делась, стоит обратиться в инспекцию с копией определения суда — обычно этого достаточно, а формальный путь на случай отказа описан в образце жалобы в налоговую.

Через МФЦ спишется только то, что вы указали в заявлении

Внесудебное банкротство налоги тоже списывает, но правило освобождения там устроено иначе. Гражданин освобождается от обязательств перед кредиторами, указанными им в заявлении, и в пределах указанного размера обязательств (п. 1 ст. 223.6 ФЗ-127). На требования кредиторов, которых в заявлении нет, освобождение не распространяется — они сохраняются целиком (п. 2 ст. 223.6).

В судебной процедуре действует обратное правило: там списываются даже требования, которые в деле не заявлялись. Забытый кредитор в деле остаётся ни с чем, а в МФЦ-процедуре остаётся кредитором навсегда. Для налоговой задолженности это главный риск темы: про кредиты человек помнит, а про пени по земельному налогу за дачный участок — далеко не всегда.

Что нужно учесть при заполнении заявления в МФЦ:

• Налоги и взносы входят в расчёт лимита задолженности от 25 000 до 1 000 000 ₽ наравне с кредитами (п. 1 ст. 223.2 ФЗ-127), включая обязательства с ненаступившим сроком исполнения.
• Занижение суммы не уменьшает долг, а обрезает объём списания: освобождение действует в пределах указанного размера.
• Перед подачей стоит сверить сальдо единого налогового счёта в личном кабинете налогоплательщика и запросить у инспекции справку о наличии задолженности, чтобы перенести в заявление точные цифры.
• Процедура длится шесть месяцев со дня включения сведений о её возбуждении в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, а не со дня подачи заявления в МФЦ (п. 1 ст. 223.6 ФЗ-127).

Что даёт каждая из двух процедур и кому какая доступна, разобрано в общем материале о процедуре банкротства гражданина.

НДФЛ со списанного долга платить не нужно

Логичное опасение: если долг простили, возникает доход, а с дохода берут налог. В банкротстве этого не происходит. От НДФЛ освобождены доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках процедур по делу о банкротстве гражданина (п. 62 ст. 217 НК РФ). Освобождение безусловное — никаких дополнительных требований к должнику или кредитору норма не выдвигает.

Игорю из примера норма экономит ощутимую сумму. Списанные кредиты и налоги дают 755 300 ₽, и по общей ставке 13 % — она применяется к доходу в пределах 2,4 млн ₽ за год — с этой суммы вышло бы около 98 000 ₽ НДФЛ, которых он не заплатит.

А вот прощение долга банком вне процедуры — другая ситуация, и в статьях их регулярно склеивают. Там работает п. 62.1 ст. 217 НК РФ, и освобождение действует только при одновременном соблюдении двух условий: гражданин не является взаимозависимым с кредитором лицом и не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства, а сам доход не является материальной помощью или формой встречного исполнения. Сотруднику банка, которому списали его же кредит, освобождение не достанется, а датой получения дохода будет день прекращения обязательства в связи с признанием задолженности безнадёжной (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Когда налоги всё-таки не спишут

Помимо текущих платежей есть основания, по которым суд не применяет правило об освобождении вообще — ни к налогам, ни к кредитам. Их три, и перечень в п. 4 ст. 213.28 ФЗ-127 закрытый: привлечение к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное либо фиктивное банкротство; непредоставление или предоставление заведомо недостоверных сведений суду и финансовому управляющему; незаконные действия при возникновении или исполнении обязательства.

Третье основание для налоговой темы ключевое: в числе примеров незаконного поведения норма прямо называет уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица (абз. 4 п. 4 ст. 213.28). Это не про несвоевременную оплату уведомления и не про нехватку денег, а про умышленное поведение — сокрытие объектов налогообложения, фиктивные сделки, вывод имущества. Само по себе накопление недоимки, если платить было нечем, к отказу в освобождении не ведёт: Верховный Суд последовательно разграничивает недобросовестность и неразумность должника: принятие на себя непосильных обязательств из-за необъективной оценки своих финансовых возможностей основанием для неосвобождения не является (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.06.2019 № 305-ЭС18-26429).

Что делать, если нужно списать налоговый долг

1. Сверьте задолженность до подачи. В личном кабинете налогоплательщика посмотрите сальдо единого налогового счёта и запросите справку о наличии задолженности: для внесудебной процедуры точные суммы критичны, для судебной — нужны для списка кредиторов.
2. Определите дату отсечения. Всё, чей налоговый период закончился до принятия судом заявления, попадёт в реестр; начисления за периоды внутри процедуры останутся текущими. Ориентиры по срокам уплаты — в налоговом календаре.
3. Включите инспекцию в список кредиторов. В судебном деле она заявится и сама, во внесудебном — только если вы её укажете.
4. Подготовьте документы и заявление. Состав приложений и структуру обращения в арбитражный суд удобно смотреть по образцу заявления о банкротстве гражданина.
5. Дождитесь списания после завершения дела. Получите определение суда, дайте инспекции время на решение по ст. 59 НК РФ и проверьте сальдо ЕНС через месяц-полтора.