Доверенность на сдачу декларации в ФНС

Форма доверенности: когда нужен нотариус

Налоговый кодекс выделяет налоговое представительство в отдельный институт. По п. 3 ст. 29 НК РФ представитель налогоплательщика — физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основании нотариально удостоверенной доверенности, приравненной к ней доверенности либо доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя. Простой письменной доверенности за подписью руководителя достаточно только для организаций.

Для электронного взаимодействия с ФНС применяется машиночитаемая доверенность (МЧД) по правилам ст. 17.2 и 17.3 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»: ст. 17.2 — для организаций, ст. 17.3 — для предпринимателей.

Альтернатива нотариусу для физлица, кроме электронной доверенности с УКЭП, — приравненные доверенности по п. 2 ст. 185.1 ГК РФ: удостоверенные начальником госпиталя или санатория (для военнослужащих на лечении), командиром воинской части, начальником места лишения свободы, администрацией стационарной организации социального обслуживания. На практике используются редко.

Машиночитаемая электронная доверенность

МЧД — это XML-документ установленного формата, подписанный УКЭП доверителя и зарегистрированный в едином реестре доверенностей ФНС. С её помощью представитель отправляет электронную отчётность от имени налогоплательщика через оператора электронного документооборота. С 1 марта 2025 года действует единый формат 003 — прежние форматы 002 и 5.01 отменены.

Как оформить МЧД для ФНС:

1. Доверитель формирует МЧД на «Цифровой платформе доверенностей» ФНС, в личном кабинете налогоплательщика или в системе электронного документооборота;
2. Указывает реквизиты представителя (ФИО, ИНН), перечень полномочий и срок действия;
3. Подписывает МЧД своей УКЭП;
4. МЧД автоматически регистрируется в реестре ФНС;
5. Представитель использует МЧД, указывая её уникальный идентификатор при отправке отчётности.

Преимущества МЧД: одна доверенность работает у всех операторов ЭДО, мгновенная отмена, машинная проверка подлинности. С 1 сентября 2024 года МЧД — единственный способ подтвердить полномочия сотрудника организации при подписании электронных документов: сертификаты УКЭП, выданные коммерческими удостоверяющими центрами на работников-физлиц, больше не действуют. Руководителю МЧД не нужна — он подписывает своим сертификатом, полномочия видны из ЕГРЮЛ.

Перечень полномочий

В тексте доверенности назовите конкретные действия:

• сдача налоговых деклараций (3-НДФЛ, по налогу на прибыль, по УСН, по НДС, по налогу на имущество, по ЕСХН, по ПСН);
• сдача расчётов по страховым взносам (РСВ, 6-НДФЛ);
• получение справок об отсутствии задолженности, о состоянии расчётов, о применяемой системе налогообложения;
• подача заявлений о возврате или зачёте излишне уплаченного налога;
• подача пояснений в ответ на требование о представлении документов;
• участие в камеральных и выездных проверках;
• получение актов проверки и решений;
• подача возражений и жалоб в вышестоящий налоговый орган;
• подача заявлений о выборе системы налогообложения и о переходе между режимами.

Полномочие на обжалование решений в УФНС и в суде указывайте отдельно — без специальной оговорки представитель не вправе подписывать жалобы. Для участия в суде потребуется ещё одна доверенность с правом ведения дел по ст. 62 АПК РФ или ст. 54 ГПК РФ.

Срок и содержание

Срок действия — на ваше усмотрение. Для разовой сдачи декларации хватит 1–3 месяцев, для постоянного бухгалтера — год или весь срок трудовых отношений. Без указания срока доверенность действует год по ст. 186 ГК РФ. МЧД может быть оформлена на тот же срок и автоматически прекратится по истечении.

В тексте укажите:

• ФИО или наименование доверителя, ИНН, КПП (для юрлица), адрес;
• паспортные данные и ИНН представителя;
• развёрнутый перечень налоговых полномочий;
• территориальную инспекцию ФНС или указание «во всех налоговых органах РФ»;
• право или запрет на передоверие;
• срок действия;
• дату прописью;
• подпись доверителя.

Доверенность от юридического лица оформляется на бланке организации, подписывается руководителем и заверяется печатью (если используется). Доверенность от ИП и от гражданина для бумажной подачи удостоверяет нотариус — на стандартном нотариальном бланке; в доверенности ИП дополнительно указывают ОГРНИП и ИНН.

При камеральной или выездной проверке инспектор проверит доверенность буквально: если в ней нет права получать акты проверки, представитель не сможет забрать их, и срок на возражения начнёт течь с момента, когда документы получит сам налогоплательщик. Перечисляйте полномочия максимально подробно.

Смотрите также:

• Что такое МЧД (машиночитаемая доверенность)
• Доверенность на регистрацию ИП
• Общая (генеральная) доверенность
• Доверенность на представление в банке