Налоговая подала на банкротство: что делать

С какого долга налоговая идёт в суд

Цифра 300 000 ₽, которая стоит в большинстве материалов о банкротстве компаний, не работает с 29 мая 2024 года. Порог поднят Федеральным законом от 29.05.2024 № 107-ФЗ, и Верховный Суд подтвердил это прямым текстом: пороговое значение для возбуждения дела о банкротстве юридического лица увеличено с трёхсот тысяч до двух миллионов рублей (п. 2 постановления Пленума ВС РФ от 17.12.2024 № 40). Свой материал о банкротстве по инициативе налогового органа ФНС тоже строит на двух миллионах.

Отдельного «налогового» порога в законе нет: ФНС заходит в дело на тех же условиях, что любой конкурсный кредитор. У предпринимателя порог такой же, как у обычного гражданина, — пятьсот тысяч; отдельной планки для ИП ст. 6 ФЗ-127 не устанавливает, она отсылает к правилам о банкротстве граждан.

Считается при этом не вся сумма из личного кабинета. При определении признаков банкротства не учитываются неустойки, пени, проценты за просрочку платежа и иные финансовые санкции, а обязательные платежи берутся без установленных законом штрафов и пеней (абз. 3 и 4 п. 2 ст. 4). В порог идёт голая недоимка.

Пример: почему требование на 2,5 млн рублей не даёт основания для банкротства

Производственная компания получила решение по выездной проверке: доначислено 1 850 000 ₽ налога, 320 000 ₽ пеней и 370 000 ₽ штрафа по ст. 122 НК РФ. В требовании стоит 2 540 000 ₽, и на первый взгляд порог пройден с запасом.

Для целей банкротства считается только недоимка — 1 850 000 ₽. До двух миллионов не хватает 150 000 ₽, и на одном этом решении дело не возбудят: пени и штраф в порог не входят. Но у компании висит ещё 260 000 ₽ недоимки по страховым взносам, просроченной больше трёх месяцев, — вместе с доначислением это 2 110 000 ₽, и порог набран. Требования разных периодов и разных налогов складываются между собой; более того, порог считается по всем кредиторам сразу, а не только по налоговой (п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 17.12.2024 № 40).

Обратная ситуация тоже встречается: должник гасит недоимку, оставляя пени и штрафы, и уводит долг из-под порога. Частичное исполнение само по себе основанием для отказа в принятии заявления не является, если остаток дотягивает до порога (п. 3 ст. 7), — но когда остаток из одних санкций, считать нечего.

Почему налоговой не нужно судиться с должником

Поставщик, подрядчик или заимодавец получает право пойти в суд с заявлением о банкротстве с даты вступления в силу решения о взыскании долга (абз. 1 п. 2 ст. 7). У ФНС дорога короче. Требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание, если подтверждены решением налогового или таможенного органа о взыскании за счёт денежных средств либо иного имущества должника, а равно вступившим в силу судебным актом (абз. 2 п. 3 ст. 6). Норма даёт два равнозначных подтверждения на выбор, и первое из них инспекция изготавливает сама. Право на обращение возникает по истечении тридцати дней с даты принятия такого решения (абз. 3 п. 2 ст. 7).

Правило о просуженном долге вообще не абсолютное: банк как конкурсный кредитор идёт в суд по одним лишь признакам банкротства, без судебного акта (абз. 2 п. 2 ст. 7). Так что «дело возбуждают только по решению суда» — не про налоговую и не про кредитную организацию.

Для гражданина то же самое сказано отдельной нормой. Заявление конкурсного кредитора о банкротстве человека по общему правилу подаётся при наличии вступившего в силу решения суда, но перечень исключений открывается как раз требованиями об уплате обязательных платежей — они стоят в нём первым подпунктом (подп. 1 п. 2 ст. 213.5). В одном ряду с ними — векселя с протестом нотариуса, исполнительные надписи и требования по кредитным договорам.

Практический вывод неприятный: отсутствие судебного решения о взыскании налогов защитой не работает. Спор с инспекцией нужно вести раньше — на стадии возражений на акт проверки и апелляционной жалобы на решение, а не тогда, когда заявление уже в суде.

Как считаются 30 и 90 дней — и откуда взялась ошибка про приставов

Момент подачи заявления налоговая выбирает не свободно: у неё есть окно, заданное Положением, утверждённым постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 № 257. Отсчёт идёт от двух разных документов, и именно здесь ошибается почти вся выдача.

Сначала — цепочка взыскания, которая приводит к этому окну:

1. Требование об уплате задолженности — отправляется, когда налог не заплачен в срок или вступило в силу решение по проверке.
2. Решение о взыскании со счетов — принимается не позднее двух месяцев после истечения срока требования (п. 4 ст. 46 НК РФ) и размещается в реестре решений о взыскании задолженности (п. 3 той же статьи). С даты принятия решения и отсчитываются тридцать дней.
3. Постановление о взыскании за счёт имущества — выносится, если денег на счетах не хватило (п. 1 ст. 47 НК РФ), и направляется судебному приставу-исполнителю (п. 3 той же статьи). От даты его направления считаются девяносто дней.

Само правило звучит так: решение о направлении заявления о признании должника банкротом уполномоченный орган принимает не ранее чем через 30 дней с даты принятия решения о взыскании за счёт денежных средств, но не позднее чем через 90 дней с даты направления приставу постановления о взыскании за счёт имущества либо соответствующего исполнительного документа (п. 2 Положения). Заявление уходит в суд в течение пяти рабочих дней со дня принятия такого решения.

Массовая формулировка «ФНС подаёт не ранее 30 и не позднее 90 дней с момента возбуждения исполнительного производства» склеивает две точки отсчёта в одну и подменяет обе. Возбуждение производства приставом — вообще не та дата: девяностодневный срок течёт со дня, когда налоговая отправила постановление, а не когда пристав по нему что-то сделал.

У гражданина без статуса ИП роль постановления играет исполнительный документ — на него Положение ссылается отдельно. С 1 ноября 2025 года взыскание с физического лица по общему правилу тоже стало внесудебным: решение о взыскании принимается и направляется человеку в течение шести месяцев с даты истечения срока требования (п. 2 ст. 48 НК РФ), а поручение банку размещается в реестре по истечении семи дней со дня направления этого решения (п. 4 той же статьи в редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ).

Уведомление о намерении: пятнадцать дней, о которых мало кто знает

Заявление не появляется внезапно. Право на обращение в суд возникает при условии, что не менее чем за пятнадцать календарных дней кредитор опубликовал уведомление о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом (п. 2.1 ст. 7). Обязанность распространяется и на уполномоченный орган.

Публикуется уведомление на Федресурсе, но не в том реестре, который называют по привычке. Норма говорит о Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСФДЮЛ), тогда как сведения о самом банкротстве идут в ЕФРСБ. Реестры разные, разделы на сайте тоже: инструкция «смотрите ЕФРСБ» уводит должника не в тот раздел. По истечении тридцати дней со дня опубликования уведомление утрачивает силу — если ФНС не подала заявление в этот срок, публиковать придётся заново.

Отсюда простая гигиена для должника с налоговой задолженностью: проверять свои сведения на Федресурсе, а не ждать письма из суда. Пятнадцать дней — это ровно то время, за которое ещё можно погасить недоимку или договориться о рассрочке.

Когда ФНС откладывает подачу заявления

Положение № 257 знает несколько ситуаций, в которых налоговая обязана или вправе притормозить. Основания расписаны до подпункта, и подпункт задаёт сразу две вещи — срок и круг должников.

Полуторагодовая пауза — не общее правило: у компании такого основания нет вовсе, оно написано под гражданина, предпринимателя и брошенный бизнес. Ключевое же ограничение — в последней строке. Отложение даётся один раз, и потратить его лучше на то, что реально решает проблему. При нарушении должником графика погашения задолженности налоговая обязана подать заявление в суд в течение пяти рабочих дней — то есть сорванный график возвращает дело в исходную точку почти мгновенно.

Есть и обратный сюжет: по отсутствующему должнику порог не применяется вовсе, дело можно возбудить при любой сумме долга (п. 1 ст. 227). Но заявление уполномоченный орган подаёт только при наличии средств на финансирование процедуры (п. 2 ст. 227) — поэтому брошенные компании с пустым балансом чаще уходят не в банкротство, а в исключение из ЕГРЮЛ.

Что происходит после того, как суд принял заявление

Определение о принятии заявления судья выносит не позднее пяти дней с даты его поступления, и в нём уже указана дата заседания по проверке обоснованности требований. Само заседание проводится не менее чем через пятнадцать и не более чем через тридцать дней с даты вынесения этого определения (п. 6 ст. 42). У гражданина вилка шире: не ранее пятнадцати дней и не позднее трёх месяцев с даты принятия заявления (п. 5 ст. 213.6).

На этом заседании решается всё. Признав требования обоснованными, суд вводит наблюдение для компании или реструктуризацию долгов для гражданина; признав необоснованными — оставляет заявление без рассмотрения либо прекращает производство. Дальнейшие этапы разобраны в статье о процедуре банкротства гражданина.

Одна деталь отличает налоговое банкротство от любого другого с 2024 года: кандидатуру арбитражного управляющего ФНС не выбирает вручную. Она отбирает её по баллам результативности, которые считаются по данным регистра арбитражных управляющих, — порядок расчёта постановление Правительства РФ от 22.05.2024 № 634 вписало в то же Положение № 257. Обычный кредитор просто указывает саморегулируемую организацию в заявлении.

Где стоят требования ФНС в реестре

Расхожее «налоги гасят раньше остальных долгов» описывает обычную ликвидацию по ст. 64 ГК РФ, где обязательные платежи идут перед расчётами с прочими кредиторами. В банкротстве правило другое. При определении размера требований кредиторов третьей очереди учитываются требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов (п. 1 ст. 137) — налоговая стоит в общей очереди с поставщиками и банками и получает деньги пропорционально.

Текущие налоги идут вне очереди, но «вне очереди» не значит «сразу»: между собой текущие платежи распределены по пяти очередям (п. 2 ст. 134), и обычные налоговые обязательства попадают в последнюю, пятую. Отдельно стоят обязательные платежи, не уплаченные в промежутке между принятием заявления и открытием конкурсного производства: они погашаются вне очереди (п. 2 ст. 137).

Ещё один слой ответственности лежит за пределами реестра: когда имущества компании не хватило, налоговая идёт за директором и участниками — через субсидиарную ответственность по главе III.2 ФЗ-127. Непогашенные обязательные платежи входят в её размер наравне с долгами перед обычными кредиторами.

Что делать, если налоговая подала на банкротство

1. Проверьте порог. Сложите только недоимку без пеней и штрафов и сравните с 2 000 000 ₽ или 500 000 ₽. Не хватает — это довод против введения процедуры прямо на первом заседании.
2. Погасите долг до заседания. Сделать это может и третье лицо: в наблюдении для налоговых требований есть отдельный механизм — заявление о намерении погасить их полностью, рассмотрение его судом в течение четырнадцати рабочих дней и до тридцати рабочих дней на перечисление (ст. 71.1). Переплату возвращают в течение десяти рабочих дней, а само требование не исчезает — плательщик занимает место ФНС в реестре в том же размере и той же очереди.
3. Оспорьте основание. Жалоба на требования по обязательным платежам, поданная до истечения сроков п. 2 Положения № 257, позволяет налоговой отложить подачу заявления до двух месяцев (подп. «а» п. 5) — но это её право, а не обязанность. Отменённое решение о взыскании работает надёжнее: вместе с ним исчезает и подтверждение требования по абз. 2 п. 3 ст. 6.
4. Рассрочка и график — разное. Обязательное отложение на срок до шести месяцев Положение № 257 даёт по обязательным платежам не за налоговую рассрочку саму по себе, а за документы о взыскании просроченной дебиторской задолженности, которая больше долга по налогам, плюс график погашения (подп. «б» п. 4). Налоговая отсрочка или рассрочка по главе 9 НК РФ действует иначе: она переносит срок уплаты, и просрочки, от которой считаются признаки банкротства, просто не возникает. График в обоих случаях придётся соблюдать: срыв возвращает заявление в суд за пять рабочих дней.
5. Готовьтесь к продолжению. Признанием банкротом история не закрывается: у контролирующих лиц компании впереди спор о субсидиарной ответственности, а у гражданина — вопрос об освобождении от обязательств.

Если инспекция пока только запрашивает документы, до заявления в суд ещё далеко, и лучшее вложение времени — аккуратный ответ на её запрос по образцу ответа на требование налоговой о представлении пояснений. Когда должник решает подать на банкротство сам, работают другие правила — они собраны в разборе, с какой суммы долга можно подать на банкротство.