allcontract.ru

Акт на списание материальных ценностей: как составить

Как составить акт на списание материальных ценностей: кто входит в комиссию, семь обязательных реквизитов по ст. 9 ФЗ-402, своя форма или ТОРГ-16, ОС-4 и МБ-8.

акт на списание материальных ценностейакт списания материальных ценностейкомиссия по списаниюпервичный учётный документст. 9 ФЗ-402ТОРГ-16ОС-4МБ-8
Опубликовано:

Акт на списание материальных ценностей составляет комиссия, назначенная приказом руководителя, а утверждает руководитель. Единой обязательной формы нет: подойдёт бланк, утверждённый в учётной политике, или унифицированная форма, если в документе есть все семь реквизитов первичного документа. Главное, что проверяют налоговые инспекторы, — конкретная причина списания и приложенные к акту документы, которые её подтверждают.

Основание — ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»: каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным документом (ч. 1), а формы таких документов определяет руководитель по представлению лица, которое ведёт бухгалтерский учёт (ч. 4). Акт составляют в момент списания или сразу после него (ч. 3), а не задним числом к концу года. Готовый бланк и разобранный по разделам образец — на странице «Акт списания ТМЦ»; здесь — как собрать документ, который выдержит проверку.

Кто входит в комиссию по списанию

Требований к численности комиссии в законе нет. «Не менее трёх человек» — правило из Методических указаний по инвентаризации (приказ Минфина № 49), которые утратили силу с 1 апреля 2025 года. Действующий ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» численность тоже не задаёт. На практике в комиссию включают председателя (руководителя или заместителя), бухгалтера и специалиста, который может оценить состояние вещи: инженера, технолога, IT-специалиста.

Материально ответственное лицо, за которым числятся ценности, в комиссию по списанию включать можно. Запрет п. 20 ФСБУ 28/2023 касается только инвентаризационной комиссии, и то лишь по тем объектам, которые она проверяет. В выдаче эти две комиссии часто смешивают. Если МОЛ в комиссию не входит, он всё равно подписывает акт или ставит отметку об ознакомлении: без этого спорить с ним о недостаче будет труднее.

Комиссию назначают приказом. Для регулярных списаний удобна постоянная комиссия на год, для разового случая — приказ под конкретное списание. Номер и дата приказа указываются в акте.

Какие реквизиты обязательны и какую форму выбрать

Состав реквизитов закреплён в ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ. Применительно к акту это:

  1. Наименование документа: «Акт о списании материальных ценностей».
  2. Дата составления.
  3. Наименование организации, которая составила акт.
  4. Содержание операции: что списывается и по какой причине.
  5. Количество в единицах измерения и учётная стоимость.
  6. Должности членов комиссии и лиц, ответственных за оформление.
  7. Их подписи с фамилиями и инициалами.

Номер акта, гриф утверждения, ссылка на приказ о комиссии и перечень приложений в законе не названы, но без них документ плохо защищает расходы. Добавьте их в собственную форму.

Унифицированные формы Госкомстата не обязательны с 1 января 2013 года, но ими пользуются как готовым каркасом. Для товаров в торговле это ТОРГ-16 (постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132), для малоценных предметов — МБ-8 (постановление от 30.10.1997 № 71а), для основных средств — ОС-4 (постановление от 21.01.2003 № 7). Выбранную форму закрепите в учётной политике, чтобы не менять её от акта к акту.

Бюджетных учреждений это не касается: их формы устанавливает бюджетное законодательство (ч. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ). Бланки 0504230 и 0504143 из приказа Минфина от 30.03.2015 № 52н, которые часто попадаются в выдаче как «акт на списание материальных ценностей», коммерческой организации не нужны. Сами учреждения материальные запасы с 2024 года списывают по электронной форме 0510460 из приказа Минфина от 15.04.2021 № 61н, которая заменила ф. 0504230.

Как оформить основание списания

Акт без подтверждённой причины — слабое место при проверке. Расходы уменьшают налог на прибыль, только если они документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Формулировки «испорчено» или «пришло в негодность» инспекторы читают как отсутствие обоснования. Укажите, что именно произошло: истёк срок годности 10.05.2026, треснул корпус, ремонт дороже новой вещи.

К акту прикладывают документ под каждую причину:

  • порча и бой — докладная МОЛ, фотографии, объяснительная, если есть виновный;
  • поломка оборудования — дефектная ведомость или заключение специалиста;
  • истёкший срок годности — накладные или сертификаты с датой выпуска;
  • недостача — инвентаризационная опись и сличительная ведомость, итоги служебной проверки.

Недостачу, по которой виновные не найдены, и убытки от хищения с неустановленным виновником относят на внереализационные расходы только тогда, когда отсутствие виновных лиц документально подтвердил уполномоченный орган государственной власти (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Какой документ для этого годится, кодекс не уточняет. Минфин в письмах и суды принимают, например, постановление о приостановлении предварительного следствия, потому что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. Внутреннего акта комиссии для налогового учёта в этом случае мало.

Порядок оформления: от приказа до проводки

  1. Руководитель издаёт приказ о комиссии или использует приказ о постоянной комиссии.
  2. Комиссия осматривает ценности, собирает подтверждающие документы и решает, можно ли что-то отремонтировать или оприходовать как запчасти.
  3. Акт заполняют по учётной стоимости из складского учёта, а не по рыночной цене. Итог пишут цифрами и прописью.
  4. Все члены комиссии подписывают акт, руководитель его утверждает.
  5. Бухгалтерия списывает ценности на основании акта. Акт с приложениями хранится не менее пяти лет после отчётного года (ч. 1 ст. 29 закона № 402-ФЗ).

Утилизацию проводят после утверждения акта. Если вещь выбросили до того, как комиссия её осмотрела, акт становится пересказом того, чего уже нет, и расходы проще всего оспорить именно здесь.

Читайте также