Территория опережающего развития: что это и льготы

Какие льготы даёт статус резидента ТОР

Налог на прибыль. Федеральная часть — 0 % (п. 1.8 ст. 284 НК РФ) в течение пяти налоговых периодов начиная с года, в котором получена первая прибыль от деятельности по соглашению (п. 4 ст. 284.4 НК РФ). Региональная ставка не может превышать 5 % в те же пять периодов и не может быть ниже 10 % в следующие пять (п. 5 ст. 284.4 НК РФ). Для сравнения: обычная ставка — 25 %, из них 8 % идёт в федеральный бюджет в 2025–2030 годах (как считается налог).

Страховые взносы. Единый пониженный тариф — 7,6 % в пределах единой предельной базы и 0 % сверх неё (п. 2.2 ст. 427 НК РФ). Применяется он не ко всему фонду оплаты труда, а только к выплатам работникам на новых рабочих местах, созданных при исполнении соглашения. Срок — десять лет для резидента ТОР в Дальневосточном округе и двенадцать лет для резидента ТОР в остальных регионах (п. 10.1 ст. 427 НК РФ). У дальневосточных резидентов со статусом после 1 января 2023 года десять лет считаются не от даты статуса, а от месяца, следующего за уведомлением налоговой о применении тарифа; подать уведомление можно в течение трёх лет после получения статуса. Не подали вовсе — отсчёт начнётся по истечении этих трёх лет, но право на тариф не сгорает.

Имущество и земля. Освобождение от налога на имущество организаций и земельного налога закон называет частью режима (п. 8 ч. 1 ст. 17 ФЗ-473), но вводят его закон субъекта и решение муниципалитета. Из федерального статуса оно автоматически не следует — смотреть надо акты региона и муниципалитета.

Таможня и стабильность. Свободная таможенная зона работает, только если это прямо предусмотрено постановлением Правительства о создании данной ТОР (п. 3 ч. 2 ст. 3). Отдельная гарантия — пятнадцать лет с даты включения в реестр к резиденту не применяются акты, ухудшающие условия деятельности по соглашению, включая увеличение платежей в бюджет и новые требования к проекту (ч. 1 ст. 31.1). Исключения — деятельность за пределами ТОР и акты по обороне и безопасности (ч. 2 ст. 31.1).

Кто может стать резидентом, а кому режим не дадут

Заявка с бизнес-планом подаётся в управляющую компанию ТОР, она рассматривает её пятнадцать рабочих дней (чч. 1, 2 и 5 ст. 13). После подписания соглашения запись в реестр вносится в течение трёх рабочих дней, и именно с даты этой записи компания или предприниматель признаются резидентом (чч. 10 и 12 ст. 13). Форма ведения бизнеса значения не имеет — резидентом может быть и ИП, и ООО; что выгоднее в остальном, сравнивается в отдельном разборе.

Режим не предоставляется добыче нефти, природного газа и газового конденсата, заготовке древесины с их реализацией, а также банкам, некредитным финансовым организациям и субъектам национальной платёжной системы (ч. 2 ст. 17). Резидентом не станет участник регионального инвестиционного проекта (п. 1 ч. 2 ст. 12), а филиалы и представительства за пределами территорий опережающего развития резиденту иметь запрещено (ч. 3 ст. 12).

Постановление о создании конкретной ТОР добавляет два фильтра: минимальный объём капитальных вложений и перечень видов деятельности, для которых режим не действует (пп. 1 и 2 ч. 2 ст. 3). Для нулевой ставки по прибыли НК требует большего: регистрация на территории, отсутствие спецрежимов, не быть резидентом особой экономической зоны, доходы от соглашения не менее 90 % всех доходов и раздельный учёт (п. 1 и п. 2 ст. 284.4 НК РФ). Набор налогов, который придётся платить при потере статуса, — в справке о налогах ООО.

Что изменилось для новых резидентов с 1 апреля 2026 года

Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ дополнил кодекс ст. 56.1 НК РФ: льготы новых резидентов привязали к их собственным вложениям. Правило касается организаций, получивших статус с этой даты; резидентов с более ранним статусом и предпринимателей оно не затрагивает.

Условий два. Первое — дисциплина: не более двух привлечений к ответственности за непредставление бухгалтерской отчётности за три предшествующих года и выполнение на 31 декабря обязательств соглашения по рабочим местам и капвложениям, перечень показателей и допустимые отклонения устанавливает закон субъекта (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 56.1 НК РФ). Второе — соразмерность: сумма полученных льгот по прибыли, НДПИ, взносам, имуществу и земле нарастающим итогом не должна превышать капитальные вложения и расходы на НИОКР, то есть их отношение к объёму льгот должно быть не меньше 1 (п. 4 ст. 56.1 НК РФ). Закон субъекта вправе установить иное значение вплоть до нуля (п. 5 ст. 56.1 НК РФ).

Расчёт вложений и объёма льгот резидент сдаёт в инспекцию не позднее 25 марта (п. 16 ст. 56.1 НК РФ). Если условия на 31 декабря не выполнены, весь следующий год льготные ставки и тарифы не применяются, а вернуться к ним можно с года, следующего за годом, в котором требования снова соблюдены. Первые три календарных года начиная с года получения статуса статья не применяется вовсе (п. 17 ст. 56.1 НК РФ) — это время на стройку и запуск.