Вычет за санаторно-курортное лечение в 2026 году

Что из путёвки входит в вычет, а что нет

Путёвка — это пакет, и налоговая видит в нём только медицину. Граница проходит по тому, что оказывает санаторий как медицинская организация с лицензией.

Сам человек эту разбивку не делает: состав медицинских услуг и их стоимость определяет санаторий и указывает итоговую сумму в справке. Если в прайсе путёвки медицинская часть не выделена, спросите об этом до покупки — от ответа зависит, будет ли вообще что заявлять.

Лицензия на медицинскую деятельность обязательна: без неё вычет не предоставляется (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Лечение в зарубежном санатории вычета не даёт — нужна лицензия, выданная по российскому законодательству.

Какие документы запросить в санатории

С 2024 года главный и, как правило, единственный документ — справка об оплате медицинских услуг по форме КНД 1151156. Форму и порядок заполнения утвердил приказ ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@. НК РФ связывает вычет за медуслуги с представлением именно этого документа, поэтому договор, чеки и копию лицензии налоговая по общему правилу не требует.

Что проверить в справке, пока вы ещё в санатории:

• Отчётный год — год, в котором вы платили за путёвку, а не год заезда, если они разные.
• Плательщик — тот, кто будет заявлять вычет. Справку выдают по заявлению того, кто оплатил услуги, или его супруга.
• Пациент — отдельная справка на каждого, кто лечился; для родителей или ребёнка заполняется страница с данными пациента.
• Код услуги — в санатории это почти всегда код «1», обычное лечение в пределах лимита.

Санаторий может передать сведения из справки в налоговую сам, и тогда вычет оформляется в упрощённом порядке, почти без участия человека (ст. 221.1 НК РФ). Но бумажный экземпляр всё равно попросите: если сведения не дошли, без него придётся возвращаться к санаторию уже после отпуска.

Путёвка через посредника. Справку выдаёт только медицинская организация, и только на деньги, которые поступили от вас. Если туроператор или агрегатор взял оплату на себя и рассчитался с санаторием от своего имени, санаторий может отказать в справке: плательщиком для него будете уже не вы. Перед покупкой через посредника спросите у санатория, выдаст ли он справку в такой схеме.

Часть оплатил работодатель или профсоюз. Вычет не даётся на сумму, оплаченную работодателем, — только на вашу доплату. Санаторий укажет в справке ту долю медицинских услуг, которая приходится на ваш платёж.

За кого можно оплатить путёвку: родители, супруг, дети

Круг лиц задан в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ: вы сами, супруг, родители, дети до 18 лет (до 24 лет, если учатся очно), подопечные до 18 лет, бывшие подопечные до 24 лет на очной учёбе; за детей и подопечных, признанных судом недееспособными, — без ограничения возраста. Вычет получает тот, кто платил, поэтому путёвку для родственника оплачивайте со своей карты и справку просите на своё имя.

Родители-пенсионеры. Самый частый случай: пенсия НДФЛ не облагается, поэтому неработающий пенсионер вернуть ничего не может, а его работающий сын или дочь — может. Возраст и пенсионный статус родителей значения не имеют. Родители супруга в этот круг не входят: за путёвку тёщи или свекрови вычет заявляет тот из супругов, чей это родитель, и оплачивать её лучше ему. Как пенсионеру получить вычет самому, если у него есть облагаемый доход, — в ответе о том, может ли пенсионер получить налоговый вычет.

Супруг. Порядок заполнения справки прямо разрешает выдать её супругу плательщика, а супруги могут распределить сумму между собой: в каждой справке указывается согласованная доля. Одни и те же расходы нельзя показать в двух справках сразу. Это удобно, когда у одного из супругов лимит уже выбран.

Дети. Для ребёнка от 18 до 24 лет понадобится подтверждение очной учёбы. Детская путёвка в санаторий с медицинской лицензией даёт вычет на тех же условиях; детский лагерь без неё — нет.

Налоговая может попросить подтвердить родство: для супруга — свидетельство о браке, для родителей — ваше свидетельство о рождении, при смене фамилии — документ о ней. Держите копии под рукой.

Лимит 150 000 ₽ и что ещё в него входит

Вычет за санаторий — часть общего социального лимита: 150 000 ₽ расходов в год на человека (п. 2 ст. 219 НК РФ). В этот же лимит входят лечение и лекарства для себя и семьи, своё обучение, фитнес, добровольное пенсионное страхование, независимая оценка квалификации. Какие расходы учесть в пределах лимита, вы выбираете сами.

Две оговорки к таблице. Первая: вернут не больше НДФЛ, удержанного с вас за этот год, а остаток вычета на следующий год не переносится. Вторая: если доход за год выше 2,4 млн ₽, часть вычета вернётся по ставке 15 %, поэтому «13 %» — это ставка для большинства, а не для всех.

Код «2» — дорогостоящее лечение. Оно идёт вне лимита, но в перечень ПП № 458 входят высокотехнологичная помощь, ЭКО, зубное протезирование с опорой на импланты, когда обычное невозможно, и паллиативная помощь на дому с медицинскими изделиями. Обычное санаторное лечение туда не попадает, поэтому на код «2» в справке санатория рассчитывать не стоит.

Пример: путёвка для мамы и стоматолог для себя

Ирина получает 95 000 ₽ в месяц, за 2025 год работодатель удержал с неё 148 200 ₽ НДФЛ. В мае она купила маме-пенсионерке 14-дневную путёвку в санаторий за 84 000 ₽ и оплатила со своей карты. Себе в том же году оплатила лечение у стоматолога на 48 000 ₽ и курсы английского на 30 000 ₽.

Санаторий выдал справку на Ирину как плательщика, пациент — мама, код «1», сумма медицинских услуг — 29 400 ₽. Остальные 54 600 ₽ — проживание и питание. Считаем:

К возврату: 107 400 × 13 % = 13 962 ₽. Удержанного налога хватает. Если бы Ирина рассчитывала на всю стоимость путёвки, сумма расходов составила бы 162 000 ₽ и упёрлась бы в лимит, а ожидание — в 19 500 ₽. Разницу в 5 538 ₽ дали проживание и питание, которые налоговая не примет.

Слуховой аппарат и другая медтехника: вычета нет

Частый вопрос в той же теме — вернуть налог за слуховой аппарат, ортопедический корсет, тонометр, инвалидную коляску. Вычет в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрен за медицинские услуги из перечня и за лекарства по назначению врача. Медицинское изделие — ни то, ни другое, и Минфин прямо указывает, что вычет по расходам на медицинское изделие законом не предусмотрен (письмо от 10.07.2024 № 03-04-05/64568).

Иначе обстоит дело с услугами, которые оказывает клиника с лицензией: приём сурдолога, обследование слуха. Если они указаны в справке об оплате медицинских услуг, их стоимость учитывается как обычное лечение. Цена самого аппарата в справку не попадает.

Что делать, чтобы вернуть налог за санаторий

1. До покупки выясните, выделяет ли санаторий медицинскую часть и выдаёт ли справку для налоговой, особенно если берёте путёвку через посредника. Для лечения по медицинским показаниям возьмите в поликлинике санаторно-курортную карту.
2. Оплатите путёвку сами — со своей карты или своим переводом, если хотите получить вычет за родителей или ребёнка.
3. В конце заезда или после окончания года возьмите справку об оплате медицинских услуг на плательщика; по каждому пациенту — отдельную.
4. Выберите способ возврата. После окончания года подайте декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет. Или уже в году расходов подайте в налоговую заявление о подтверждении права на вычет: его рассматривают до 30 календарных дней, после чего работодатель перестаёт удерживать НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ). Если санаторий передал сведения сам, дождитесь предзаполненного заявления в личном кабинете.
5. Не откладывайте дольше трёх лет. Налог по декларации возвращают, пока от срока его уплаты прошло не больше трёх лет (подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ): в 2026 году можно заявить расходы 2023, 2024 и 2025 годов. Тем, кто подаёт 3-НДФЛ только ради вычета, срок 30 апреля не нужен — подать можно в любой день года.

Проверка декларации занимает до трёх месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ), после неё деньги переводят на счёт по заявлению о возврате. Остальные вычеты, которые можно заявить в той же декларации, собраны в обзоре налоговых вычетов по НДФЛ.