Договор займа юридического лица физическому

Форма договора и момент заключения

С участием юридического лица на стороне займодавца договор займа заключается в письменной форме независимо от суммы (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Нарушение формы лишает стороны права ссылаться на свидетельские показания в подтверждение факта займа и его условий, но не влечёт недействительности договора.

Когда деньги даёт организация, стороны сами выбирают, с какого момента договор заключён (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Можно указать, что он вступает в силу с передачи денег. А можно, чтобы с подписания: тогда организация обязуется выдать заём в согласованный срок. На практике при выдаче из кассы юрлица оформляется расходный кассовый ордер, при безналичном перечислении — платёжное поручение с указанием в назначении платежа «Выдача займа по договору № __ от __». Факт получения денег заёмщиком подтверждает либо отдельная расписка, либо подпись в платёжных документах.

Если выбран второй вариант, заёмщик вправе отказаться от займа, предупредив компанию до срока выдачи. Компания может не выдать деньги, только если очевидно, что их не вернут в срок (п. 3 ст. 807 ГК РФ).

Цель займа и сроки возврата

В договоре может быть указана конкретная цель — приобретение жилья, обучение, лечение, развитие бизнеса. Целевой заём означает, что заёмщик обязан использовать деньги именно на это, а займодавец вправе контролировать целевое использование (ст. 814 ГК РФ) — например, запрашивать договор купли-продажи или платёжные документы. При нецелевом расходовании займодавец может потребовать досрочный возврат с процентами.

Срок возврата оговаривается датой или периодом (например, «не позднее 24 месяцев с даты выдачи»). Допустим заём «до востребования» — в этом случае заёмщик возвращает сумму в течение 30 дней с момента предъявления требования, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Возврат может осуществляться единовременно или по графику — равными или неравномерными платежами. График полезно оформить приложением к договору. Беспроцентный заём можно вернуть досрочно без согласия компании, если договор этого не запрещает. Процентный заём, взятый сотрудником или другим гражданином на личные нужды, тоже можно вернуть досрочно без согласия, предупредив компанию не позже чем за 30 дней; договор может сократить этот срок. Проценты платятся по день возврата (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Процентная ставка: налоговые риски

Ключевой риск договора займа от юрлица физлицу — налогообложение материальной выгоды. Если ставка по договору ниже определённого порога, разница признаётся материальной выгодой заёмщика и облагается НДФЛ.

Беспроцентный заём от юрлица физлицу формально возможен, но требует:

• удержания НДФЛ с материальной выгоды у работника-заёмщика (работодатель удерживает из ближайшей зарплаты);
• регулярного — обычно ежемесячного — пересчёта материальной выгоды по актуальной ключевой ставке;
• отчётности в составе расчёта 6-НДФЛ и справки о доходах работника.

Если работодатель не удерживает НДФЛ с материальной выгоды, у работника возникает обязанность задекларировать её и заплатить налог самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через Госуслуги. При выявлении нарушения в ходе налоговой проверки последствия наступают и у работодателя как налогового агента, и у работника.

Актуальное значение ключевой ставки ЦБ удобно отслеживать через виджет ставок на сайте — он обновляется автоматически.

Проценты и проценты за пользование чужими денежными средствами

Если ставка прямо не указана, она определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Договор беспроцентного займа должен прямо содержать условие об отсутствии процентов — иначе по умолчанию заём процентный.

При нарушении заёмщиком срока возврата, помимо договорных процентов, начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами по правилам ст. 395 ГК РФ — на сумму просроченной задолженности, по действующей ключевой ставке Банка России за соответствующие периоды. Эти проценты начисляются автоматически в силу закона, отдельного условия в договоре не требуется.

Если договор предусматривает целевое использование займа и заёмщик нарушил условие, займодавец вправе потребовать досрочного возврата суммы займа с уплатой причитающихся процентов (п. 2 ст. 814 ГК РФ).

Обеспечение возврата

Для крупных займов сотрудникам или внешним физлицам займодавцу разумно предусмотреть обеспечение:

• Поручительство третьего лица — обычно оформляется отдельным договором поручительства;
• Залог имущества — недвижимости, автомобиля, ценных бумаг. Для недвижимости требуется ипотека с регистрацией в Росреестре;
• Удержание из заработной платы — для работника по его письменному заявлению, в пределах ограничений, установленных Трудовым кодексом (по умолчанию — не более 20% от выплаты после удержания НДФЛ);
• Неустойка за просрочку — отдельным пунктом договора.

Перед заключением договора с внешним заёмщиком разумно проверить его через реестр банкротов на сайте Федресурса и через банк данных судебных приставов.

Документооборот и учёт

Минимальный комплект документов:

• Договор займа в двух экземплярах с подписями сторон.
• Расходный кассовый ордер или платёжное поручение с указанием реквизитов договора.
• Расписка заёмщика о получении суммы (если выдавалось наличными — обязательно).
• График платежей (приложение к договору).
• Приходные документы при каждом возврате — кассовый ордер или платёжное поручение.

В бухгалтерском учёте у юрлица-займодавца сумма займа отражается на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (при займе сотруднику) или 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (при займе постороннему лицу). Проценты учитываются в составе внереализационных доходов. У заёмщика-физлица заём не является доходом — но возникновение материальной выгоды (если ставка ниже порога) учитывается как объект НДФЛ.

При сумме займа от установленного лимита банк-обслуживающий вправе запросить документы по операции в рамках 115-ФЗ — Закона о противодействии легализации доходов. Для юрлица-займодавца это обычная процедура; готовый договор и приказ о выдаче займа снимают вопросы.

Прекращение договора

Договор займа прекращается:

• надлежащим исполнением — возвратом суммы и всех начисленных процентов;
• по соглашению сторон — например, при прощении долга (ст. 415 ГК РФ); прощение долга у работника-заёмщика признаётся его доходом и облагается НДФЛ;
• зачётом встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ) — например, заработной платы и долга по займу, с учётом ограничений по размеру удержания;
• новацией — заменой обязательства по займу другим обязательством;
• смертью заёмщика — обязательства переходят к наследникам в пределах стоимости полученного наследства.

При прекращении трудовых отношений с сотрудником, имеющим непогашенный заём, в трудовом договоре или дополнительном соглашении полезно предусмотреть порядок ускоренного возврата либо сохранения графика платежей на тех же условиях.