Договор займа юридического лица физическому

Договор займа юридического лица физическому — соглашение, по которому юридическое лицо (займодавец) передаёт в собственность физическому лицу (заёмщику) деньги, а заёмщик обязуется вернуть займодавцу такую же сумму денег и уплатить проценты, если они предусмотрены договором (ст. 807 ГК РФ). Чаще всего такие договоры используют для предоставления займов собственным сотрудникам — на приобретение жилья, обучение детей, неотложные нужды или иные цели. Реже — для займов учредителям, директорам, контрагентам, физлицам-партнёрам.

Регулирование — глава 42 ГК РФ (статьи 807-818) плюс налоговые нормы (главы 23 и 25 НК РФ) и Закон 115-ФЗ о противодействии легализации доходов, по которому банки контролируют операции по выдаче и возврату займов свыше установленных лимитов.

Форма договора и момент заключения

С участием юридического лица на стороне займодавца договор займа заключается в письменной форме независимо от суммы (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Нарушение формы лишает стороны права ссылаться на свидетельские показания в подтверждение факта займа и его условий, но не влечёт недействительности договора.

Договор займа считается заключённым с момента передачи денег заёмщику, если стороны не договорились иначе (п. 1 ст. 807 ГК РФ). На практике при выдаче из кассы юрлица оформляется расходный кассовый ордер, при безналичном перечислении — платёжное поручение с указанием в назначении платежа «Выдача займа по договору № __ от __». Факт получения денег заёмщиком подтверждает либо отдельная расписка, либо подпись в платёжных документах.

В отличие от классического реального договора, для договора займа допустима консенсуальная модель — стороны могут установить, что займодавец обязуется выдать сумму после заключения договора. Тогда заёмщик при невыдаче вправе требовать передачи (если займодавец — юрлицо или ИП).

Цель займа и сроки возврата

В договоре может быть указана конкретная цель — приобретение жилья, обучение, лечение, развитие бизнеса. Целевой заём означает, что заёмщик обязан использовать деньги именно на это, а займодавец вправе контролировать целевое использование (ст. 814 ГК РФ) — например, запрашивать договор купли-продажи или платёжные документы. При нецелевом расходовании займодавец может потребовать досрочный возврат с процентами.

Срок возврата оговаривается датой или периодом (например, «не позднее 24 месяцев с даты выдачи»). Допустим заём «до востребования» — в этом случае заёмщик возвращает сумму в течение 30 дней с момента предъявления требования, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Возврат может осуществляться единовременно или по графику — равными или неравномерными платежами. График полезно оформить приложением к договору. Сумма займа, предоставленная под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца; беспроцентный заём — досрочно без согласия (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Процентная ставка: налоговые риски

Ключевой риск договора займа от юрлица физлицу — налогообложение материальной выгоды. Если ставка по договору ниже определённого порога, разница признаётся материальной выгодой заёмщика и облагается НДФЛ.

Беспроцентный заём от юрлица физлицу формально возможен, но требует:

• удержания НДФЛ с материальной выгоды у работника-заёмщика (работодатель удерживает из ближайшей зарплаты);
• регулярного — обычно ежемесячного — пересчёта материальной выгоды по актуальной ключевой ставке;
• отчётности в составе расчёта 6-НДФЛ и справки о доходах работника.

Если работодатель не удерживает НДФЛ с материальной выгоды, у работника возникает обязанность задекларировать её и заплатить налог самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через Госуслуги. При выявлении нарушения в ходе налоговой проверки последствия наступают и у работодателя как налогового агента, и у работника.

Актуальное значение ключевой ставки ЦБ удобно отслеживать через виджет ставок на сайте — он обновляется автоматически.

Проценты и проценты за пользование чужими денежными средствами

Если ставка прямо не указана, она определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Договор беспроцентного займа должен прямо содержать условие об отсутствии процентов — иначе по умолчанию заём процентный.

При нарушении заёмщиком срока возврата, помимо договорных процентов, начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами по правилам ст. 395 ГК РФ — на сумму просроченной задолженности, по действующей ключевой ставке Банка России за соответствующие периоды. Эти проценты начисляются автоматически в силу закона, отдельного условия в договоре не требуется.

Если договор предусматривает целевое использование займа и заёмщик нарушил условие, займодавец вправе потребовать досрочного возврата суммы займа с уплатой причитающихся процентов (п. 2 ст. 814 ГК РФ).

Обеспечение возврата

Для крупных займов сотрудникам или внешним физлицам займодавцу разумно предусмотреть обеспечение:

• Поручительство третьего лица — обычно оформляется отдельным договором поручительства;
• Залог имущества — недвижимости, автомобиля, ценных бумаг. Для недвижимости требуется ипотека с регистрацией в Росреестре;
• Удержание из заработной платы — для работника по его письменному заявлению, в пределах ограничений, установленных Трудовым кодексом (по умолчанию — не более 20% от выплаты после удержания НДФЛ);
• Неустойка за просрочку — отдельным пунктом договора.

Перед заключением договора с внешним заёмщиком разумно проверить его через реестр банкротов на сайте Федресурса и через банк данных судебных приставов.

Документооборот и учёт

Минимальный комплект документов:

• Договор займа в двух экземплярах с подписями сторон.
• Расходный кассовый ордер или платёжное поручение с указанием реквизитов договора.
• Расписка заёмщика о получении суммы (если выдавалось наличными — обязательно).
• График платежей (приложение к договору).
• Приходные документы при каждом возврате — кассовый ордер или платёжное поручение.

В бухгалтерском учёте у юрлица-займодавца сумма займа отражается на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (при займе сотруднику) или 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (при займе постороннему лицу). Проценты учитываются в составе внереализационных доходов. У заёмщика-физлица заём не является доходом — но возникновение материальной выгоды (если ставка ниже порога) учитывается как объект НДФЛ.

При сумме займа от установленного лимита банк-обслуживающий вправе запросить документы по операции в рамках 115-ФЗ — Закона о противодействии легализации доходов. Для юрлица-займодавца это обычная процедура; готовый договор и приказ о выдаче займа снимают вопросы.

Прекращение договора

Договор займа прекращается:

• надлежащим исполнением — возвратом суммы и всех начисленных процентов;
• по соглашению сторон — например, при прощении долга (ст. 415 ГК РФ); прощение долга у работника-заёмщика признаётся его доходом и облагается НДФЛ;
• зачётом встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ) — например, заработной платы и долга по займу, с учётом ограничений по размеру удержания;
• новацией — заменой обязательства по займу другим обязательством;
• смертью заёмщика — обязательства переходят к наследникам в пределах стоимости полученного наследства.

При прекращении трудовых отношений с сотрудником, имеющим непогашенный заём, в трудовом договоре или дополнительном соглашении полезно предусмотреть порядок ускоренного возврата либо сохранения графика платежей на тех же условиях.