Договор целевого займа

На какие цели обычно выдают целевой займ

Цель должна быть конкретной и проверяемой — общие формулировки вроде «на любые цели» делают займ нецелевым и лишают его особого правового режима. Типовые цели:

• Покупка недвижимости — квартиры, дома, нежилого помещения, земельного участка. С указанием конкретного объекта (адрес, кадастровый номер) либо параметров (площадь, ценовой диапазон, регион).
• Покупка транспортного средства — конкретный автомобиль (марка, модель, VIN) либо новый автомобиль определённой марки.
• Приобретение оборудования и техники для коммерческой деятельности — с указанием спецификации.
• Финансирование строительства — собственного дома, реконструкции, капремонта. С привязкой к проектной документации, смете, графику работ.
• Пополнение оборотных средств компании — на закупку конкретной партии товара, на исполнение конкретного контракта.
• Образование — оплата обучения в конкретном учебном заведении на конкретный период.
• Лечение — медицинская услуга в конкретной клинике, по конкретному договору.
• Развитие бизнеса — открытие точки, маркетинговая кампания, разработка продукта с привязкой к плану.

Чем конкретнее цель, тем легче доказать нецелевое использование и применить санкции. Размытое «на инвестиции» — слабая формулировка, которую сложно проверить.

Существенные условия и форма

Существенные условия договора целевого займа:

• Сумма займа и валюта (рубли по общему правилу — расчёты в иностранной валюте между резидентами запрещены, кроме исключений из ФЗ-173 «О валютном регулировании»).
• Цель использования — максимально конкретно.
• Срок — фиксированная дата возврата или порядок расчёта срока. Если срок не указан — заём считается выданным «до востребования», и заёмщик обязан вернуть его в течение 30 дней с момента предъявления требования (ст. 810 ГК РФ).
• Проценты — ставка и периодичность начисления. Заём между гражданами (в том числе ИП) на сумму не более 100 000 ₽ по умолчанию предполагается беспроцентным (п. 4 ст. 809 ГК РФ); чтобы начислять проценты, это нужно указать в договоре прямо. В остальных случаях, если условия о процентах нет, они начисляются по ключевой ставке Банка России, действующей в соответствующие периоды.
• Порядок контроля целевого использования — это и есть отличительная черта целевого займа. Описывают, какие документы заёмщик предоставляет и в какие сроки, какие действия вправе совершать займодавец.

Письменная форма обязательна, если займодавец — юридическое лицо, либо если сумма займа между гражданами превышает 10 000 ₽ (ст. 808 ГК РФ). Нотариальное удостоверение не требуется, кроме случаев, когда сам договор содержит ипотечное обеспечение в форме, требующей нотариата.

Контроль целевого использования

Право контроля — ключевая особенность целевого займа. Закон даёт займодавцу право доступа к информации и документам, подтверждающим использование средств по назначению. На практике в договоре устанавливают конкретные механизмы:

• Документальная отчётность. Заёмщик в установленный срок (обычно 5-30 календарных дней с момента совершения целевого расхода) предоставляет копии договоров с поставщиками, актов, счетов-фактур, платёжных поручений, кассовых чеков. Для покупки недвижимости — выписку из ЕГРН на приобретённый объект.
• Перевод напрямую продавцу. Самая надёжная схема контроля: займодавец перечисляет деньги не заёмщику, а сразу продавцу (поставщику) — застройщику, автодилеру, медицинской клинике, образовательной организации. Заёмщик при этом является участником сделки с продавцом, но касса не проходит через его руки.
• Аккредитив или эскроу-счёт. Деньги резервируются и раскрываются продавцу при подтверждении исполнения. Применяется для крупных целевых займов на недвижимость и оборудование.
• Право выездной проверки. Займодавец вправе посетить объект (стройплощадку, помещение, склад) и провести фотофиксацию хода работ или наличия имущества, на которое выдан займ.

Заёмщик обязан создать условия для проверки — отказ в доступе или непредоставление документов сам по себе является основанием для применения санкций по нецелевому использованию.

Проценты, налоги и материальная выгода

Ставка процентов. В договорах между независимыми сторонами стороны вправе устанавливать любую ставку. Для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами действуют правила ст. 105.14 НК РФ — ставка должна соответствовать рыночному уровню, иначе ФНС вправе пересчитать налоговую базу. Ориентир для определения рыночности — ключевая ставка Банка России (актуальное значение публикуется на сайте ЦБ РФ) плюс/минус коридор отклонений, установленный ст. 269 НК РФ.

Налогообложение займодавца. Полученные проценты — внереализационный доход (для организаций) или процентный доход (для физлиц), облагаемый НДФЛ 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн ₽ совокупного дохода за год, — 15%. Сам факт выдачи займа налогом не облагается ни у одной стороны.

Материальная выгода заёмщика-физлица. Если процентная ставка по займу ниже 2/3 ключевой ставки Банка России (для рублёвых займов) или ниже 9% (для валютных), у заёмщика возникает материальная выгода в виде экономии на процентах, облагаемая НДФЛ по ставке 35% (ст. 212, 224 НК РФ). Для беспроцентного займа налоговая база — полная сумма процентов по ставке 2/3 ключевой. Налог удерживает и перечисляет займодавец, если он налоговый агент (организация, ИП), либо заёмщик сам декларирует и платит — если займ от физлица.

Беспроцентный займ учредителю или работнику организации — частая ловушка. С 2024 года правила материальной выгоды распространяются и на такие операции. Перед заключением подобного договора оцените налоговые последствия — сэкономленные проценты могут обернуться 35% НДФЛ для заёмщика.

Порядок возврата и обеспечение

Возврат займа обычно осуществляется одним из способов:

• Единовременно в конце срока — основная сумма и накопленные проценты.
• По графику — равными платежами (аннуитет) либо дифференцированными (тело долга равными долями, проценты на остаток).
• Гибкий график под цель: для строительства — после ввода объекта; для пополнения оборотки — после поступления выручки от профинансированного контракта.

При просрочке начисляются проценты по ст. 811 ГК РФ — по ключевой ставке Банка России со дня, когда долг должен был быть возвращён, до дня фактического возврата, если иное не предусмотрено договором. Стороны могут согласовать договорную неустойку, которая применяется вместо законных процентов.

Целевой займ часто обеспечивается:

• Залогом приобретаемого имущества — особенно для крупных займов на недвижимость и автомобили. Для недвижимости — ипотека с регистрацией в Росреестре. Для движимого имущества — залог с регистрацией в реестре уведомлений нотариата.
• Поручительством третьих лиц — учредителей, аффилированных компаний, родственников.
• Банковской гарантией — в коммерческих отношениях, для крупных сумм.

При займе учредителя своему обществу обеспечение обычно не оформляется — единственный участник одновременно является и кредитором, и контролёром заёмщика. При займах в группе компаний обеспечение тоже часто опускают, но это повышает риск переквалификации сделки в скрытое финансирование с налоговыми последствиями.

Близкая по конструкции сделка — договор беспроцентного займа, в котором отсутствует процентная составляющая, но цель использования также может быть указана. Сравните условия в навигаторе по займам и кредитам.

Связанные документы

Целевой займ почти всегда подкрепляется обеспечением. Для крупных сумм оформляют договор залога недвижимости или договор залога между физическими лицами, реже — договор поручительства или договор банковской гарантии. Если цель займа — приобретение оборудования или транспорта, альтернативой целевому кредиту служит договор лизинга (финансовой аренды). Просчитать переплату и неустойку при просрочке возврата поможет калькулятор пеней и неустойки.