Коды ОКВЭД для торговли и маркетплейсов

Какой код взять: короткий ответ

Заголовки про новый ОКВЭД встречаются в выдаче регулярно, но нового классификатора не появилось: Росстандарт вносит изменения в действующий ОК 029-2014, а прежние ОК 029-2001 и ОК 029-2007 отменены после переходного периода, закончившегося 1 января 2017 года.

Маркетплейс и интернет-магазин: группа 47.91

Классификатор относит к группе 47.91 розничную торговлю путём заказа товаров по почте или через интернет, розничную торговлю широким набором товаров таким способом, прямые продажи по телевидению, радио и телефону, а также предоставление услуг интернет-аукционов. Слова «маркетплейс» в тексте нет — его и не может быть, структура класса писалась под каналы продаж, а не под названия площадок. Продажа собственного товара покупателю-физлицу через чужую витрину остаётся розничной торговлей через интернет, и это ровно 47.91.

Внутри группы четыре подгруппы, и селлеру нужна вторая.

У 47.91.2 есть собственная детализация до шести знаков, и появилась она ради драгоценностей: 47.91.21 — ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, 47.91.22 — сертифицированные огранённые драгоценные камни, 47.91.29 — прочие виды товаров. Продавцу футболок или посуды шестизначный код не нужен: 47.91.2 описывает его точно.

Чем 47.99 отличается от 47.91. Группа 47.99 «Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков» закрывает совсем другие каналы: прямые продажи и продажи торговыми агентами с доставкой до двери, торговлю через автоматы, прямые продажи топлива с доставкой по адресу клиента, аукционы вне магазинов, кроме проводимых через интернет, и розничную торговлю комиссионными агентами вне магазинов. Ровно эти пять каналов и разложены по подгруппам 47.99.1–47.99.5; интернет упомянут внутри группы один раз — как исключение из аукционов, а вся интернет-розница описана соседней группой 47.91. Заявлять 47.99 «на всякий случай под маркетплейс» смысла нет.

Чем 46.1 отличается от 47.91. Подкласс 46.1 «Торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе» описывает работу комиссионных агентов, товарных брокеров и посредников, которые торгуют от имени и за счёт других лиц, в том числе в интернете. Это код самой площадки и агентов, а не селлера. Продавец на маркетплейсе торгует своим товаром и получает выручку от покупателя, хотя расчёты идут через площадку по агентскому договору. Ошибка с 46.1 встречается часто и приводит к тому, что в реестре у розничного продавца стоит оптовый посреднический код.

Розничный магазин: код по товару, а не по формату

Класс 47 устроен по принципу «где и чем торгуют». Подкласс 47.1 — неспециализированные магазины, 47.2–47.7 — специализированные по товарным группам, 47.8 — нестационарные объекты и рынки, 47.9 — торговля вне магазинов, куда и попадает интернет.

Развилка 47.11 и 47.19 проходит по преобладающему ассортименту: продукты и табак — 47.11, всё остальное вперемешку — 47.19 с подгруппами. Запрос «ОКВЭД 4719» обычно приходит от магазинов формата «товары для дома», и им нужна детализация 47.19.1.

Магазин, который параллельно завёл карточки на площадке, ставит два кода — 47.19.1 и 47.91.2. Основным заявляют тот, что даёт большую выручку, дополнительных ограничение по количеству нет.

Опт: класс 46 и покупатель, а не размер партии

Различие между классами 46 и 47 классификатор объясняет одной фразой: оно основано на преобладающем типе покупателя. Оптовая торговля — это перепродажа новых или бывших в употреблении товаров розничным продавцам, продажа юридическим лицам (производственным, коммерческим, институционным или профессиональным пользователям) либо перепродажа другим оптовым торговцам.

Отсюда практический вывод, который переворачивает привычную логику: дело не в объёме партии. Двадцать одинаковых чайников, купленных семьёй в подарок родственникам, — розница. Мелкие, но регулярные отгрузки одного товара магазину, который его перепродаёт, — опт. Ориентир — кто покупатель и зачем он берёт товар, а не количество коробок в накладной.

Оговорка, которая экономит спор с инспекцией: деление на классы 46 и 47 — статистическое, вид договора и налоговый режим оно не определяет. Если организация купила товар для собственных нужд — оргтехнику, офисную мебель, материалы для ремонта — у продавца, который ведёт розничную торговлю, отношения остаются розничной куплей-продажей; это п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 № 18. Запись в реестре тут ничего не решает ни в одну сторону.

Ходовые группы класса 46:

• 46.90 — «Торговля оптовая неспециализированная», то есть оптовая торговля различными товарами без конкретной специализации; это ответ на запрос «ОКВЭД оптовая торговля неспециализированная»;
• 46.71, 46.72, 46.73 — топливо, металлы и металлические руды, лесоматериалы со стройматериалами и сантехникой;
• 46.41, 46.42, 46.43, 46.49 — текстиль, одежда и обувь, бытовые электротовары, прочие бытовые товары;
• 46.51 и 46.52 — компьютеры с программным обеспечением и электронное с телекоммуникационным оборудованием.

Работая с юрлицами, отношения оформляют не чеком, а договором поставки товара — код в реестре при этом должен соответствовать тому, что вы реально делаете, иначе расхождение всплывёт при первой же встречной проверке.

Доставка и фулфилмент: когда нужен отдельный код

Курьерская деятельность в классификаторе своя, и находится она в разделе H: группа 53.20 «Деятельность почтовой связи прочая и курьерская деятельность», внутри неё подгруппа 53.20.3 «Деятельность курьерская» с видами 53.20.31 (доставка различными видами транспорта), 53.20.32 (доставка еды на дом) и 53.20.39 (прочая курьерская деятельность).

Когда код нужен: вы возите чужие отправления за деньги — работаете курьерской службой, доставляете заказы для сторонних магазинов, развозите еду по заказам ресторанов. Доставка собственного проданного товара покупателю — это способ исполнения розничной сделки, а не отдельный вид деятельности; классификатор кодирует виды деятельности, а не операции внутри одной продажи. Отдельной нормы, которая проговаривала бы это дословно, нет — вывод следует из строения самого классификатора. Поэтому если доставка продаётся как самостоятельная услуга по своему тарифу, 53.20.3 надёжнее завести дополнительным кодом.

С фулфилментом сложнее: такого кода в ОК 029-2014 нет вовсе, потому что услуга собирается из четырёх разных видов деятельности.

Группа 52.29 включает отправление грузов, подготовку и организацию перевозки, подготовку транспортной документации, услуги таможенных брокеров и деятельность экспедиторов. И здесь есть ловушка: 52.29 прямо не включает деятельность почтовой связи и курьерскую деятельность. Оператор, который и хранит товар, и сам развозит заказы покупателям, заявляет и 52.10, и 53.20.3 — одним кодом обойтись не получится.

Сколько знаков указывать в заявлении

В реестр попадают коды длиной не менее четырёх цифровых знаков — так сформулированы подп. «п» п. 1 и подп. «о» п. 2 ст. 5 ФЗ-129. Поэтому подкласс 47.9 в ЕГРИП не заявишь, минимум — 47.91. Пять и шесть знаков закон не требует, но 47.91.2 описывает интернет-продавца точнее, чем 47.91, и снимает часть вопросов у банка.

Запросы «ОКВЭД 4791», «ОКВЭД 4799», «ОКВЭД 4719» — это те же коды, просто набранные без точки. В заявлении и в выписке точка после второго знака есть всегда. Процедуру подачи, формы Р24001 и Р13014 и семидневный срок на сообщение об изменениях разбирает отдельная инструкция как выбрать и добавить коды ОКВЭД.

Что зависит от кода на самом деле

Сам по себе код ничего не разрешает и не запрещает: он описывает деятельность для реестра и статистики. Но с ним связаны четыре практических последствия, о которых торговля узнаёт постфактум.

Патент и интернет. Розничная торговля на ПСН — это торговля по договорам розничной купли-продажи, и подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ прямо выводит из неё реализацию «товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети)». Продажи на маркетплейсе и в интернет-магазине под патент не подпадают, даже если регион ввёл розницу в свой закон. А вот саму розницу на патенте, вопреки слухам, сохранили: подпункты 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК действуют, из перечня исключили только охранные услуги. Что именно осталось на патенте, разбирает статья виды деятельности для ПСН.

Пример. ИП Ковалёва торгует детскими товарами в Пензе: магазин на патенте по коду 47.65 и карточки на маркетплейсе по коду 47.91.2, которые она ведёт на УСН. За год магазин принёс 9,2 млн ₽, площадка — 12,4 млн ₽. Лимит дохода для ПСН на 2026 год — 20 млн ₽ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), а при совмещении с упрощёнкой доходы по обоим режимам складываются: 9,2 + 12,4 = 21,6 млн ₽. Право на патент утрачено, причём с начала налогового периода, на который патент выдан, — налоги за магазин придётся пересчитать по УСН задним числом. Разделить выручку «по кодам» и оставить патент нельзя.

Ювелирные изделия. Коды 47.77 и 47.91.21 несовместимы с упрощёнкой: подп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещает УСН тем, кто производит ювелирные изделия из драгоценных металлов или торгует ими оптом и в розницу (Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Изделия из серебра из-под запрета выведены — по ним упрощёнка сохранилась.

Лицензии к коду не привязаны. Заявить 47.25.1 может кто угодно, а розничную продажу алкогольной продукции ведут только организации — п. 1 ст. 16 ФЗ от 22.11.1995 № 171-ФЗ, и только по лицензии. Пиво, пивные напитки, сидр, пуаре и медовуха из-под лицензирования выведены п. 2 ст. 18 того же закона, поэтому ими ИП торговать вправе. Обязанность маркировать товар тоже приходит от товарной группы, а не от записи в реестре.

Взносы на травматизм. Здесь торговле повезло: оптовые и розничные коды отнесены к I классу профессионального риска с минимальным тарифом 0,2% фонда оплаты труда (приказ Минтруда от 30.12.2016 № 851н). Разброса, как в стройке, где тариф гуляет от 0,2% до 1,2% в зависимости от выбранного кода, в торговле нет — сравнить можно с разбором ОКВЭД для строительных и отделочных работ. А вот складские коды раздела H в минимальный тариф уже не попадают: 52.10 отнесён к V классу профессионального риска, это 0,6%. Тариф считается по основному коду, так что фулфилмент-оператору он обойдётся дороже, чем магазину.

Что сделать с кодами прямо сейчас

1. Выпишите каналы продаж отдельно: торговый зал, интернет, опт юрлицам, доставка чужих заказов. Каждому каналу — свой код.
2. Основным заявите канал с наибольшей выручкой; для селлера, который живёт с площадок, это 47.91.2, а не «магазинный» код, оставшийся с регистрации.
3. Если продаёте и офлайн, и в интернете — проверьте, не стоит ли у вас патент на то, что под него не подпадает. Пересчёт налога задним числом дороже, чем смена режима заранее.
4. Уберите из реестра коды направлений, которые вы закрыли: лишний оптовый или посреднический код — повод для вопросов банка при первой крупной операции.
5. Об изменении кодов сообщите в налоговую в течение семи рабочих дней — формой Р24001 для ИП или Р13014 для ООО, пошлины за это нет.