Ответ на требование налоговой о предоставлении документов

Какое требование пришло и сколько дней на ответ

Основание указано в самой первой фразе требования: «в соответствии со статьёй…». От него зависит и срок, и размер штрафа, и объём того, что инспекция вправе спрашивать.

Сроки считаются в рабочих днях: п. 6 ст. 6.1 НК РФ требует исчислять срок, определённый днями, в рабочих днях, если он прямо не назван календарным. Для проверки консолидированной группы налогоплательщиков срок по ст. 93 НК РФ увеличен до 20 дней, для иностранного лица, которое ставится на учёт по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, — до 30 дней.

Течь срок начинает со следующего дня после дня получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ), а дата получения для электронного требования определяется по п. 4 ст. 31 НК РФ: по телекоммуникационным каналам связи — шестой день со дня направления, подтверждённого оператором электронного документооборота, через личный кабинет — следующий день после размещения. Этот шестой день тоже рабочий: слова «календарный» в норме нет, поэтому счёт идёт по общему правилу п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Квитанцию о приёме с 5 февраля 2025 года подавать не нужно, и открывали вы требование или нет, на расчёт уже не влияет.

В образце требование отправлено по телекоммуникационным каналам связи 27 августа 2026 года, датой получения считается 4 сентября, пятидневный срок истекает 11 сентября, а письмо с документами датировано 10 сентября — за день до дедлайна.

Что писать в сопроводительном письме

Письмо оформляется на бланке организации или на листе с реквизитами отправителя. Состав частей одинаков и для своей проверки, и для встречной.

Шапка и адресат. Наименование, ИНН, КПП, ОГРН, адрес, исходящий номер и дата. Адресат — наименование и код инспекции, которые указаны в требовании, а не та инспекция, которая проверяет вашего контрагента.

Ссылка на требование. Номер, дата и дата фактического получения требования: по ней инспектор видит, что срок не нарушен. Для встречной проверки добавьте реквизиты поручения — его копия обязательно прилагается к требованию по п. 4 ст. 93.1 НК РФ, и по нему видно, какая инспекция и по какому налогоплательщику ведёт проверку.

Исх. № 214 от 10 сентября 2026 г. Во исполнение требования о представлении документов (информации) № 09-16/27418 от 27 августа 2026 г., полученного по телекоммуникационным каналам связи 4 сентября 2026 г., представляем документы согласно описи, приведённой ниже. Требование выставлено на основании поручения об истребовании документов (информации) № 14-06/9332 от 25 августа 2026 г. в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Вектор» (ИНН 7713602847) за 2025 год.

Исполнение по пунктам требования. Документы в требовании перечислены по пунктам, и отвечать нужно тем же порядком: по каким пунктам документы приложены, по каким представлены ранее, по каким отсутствуют. Так виден полный охват требования, и инспектору не приходится сверять два списка вслепую.

Документы, перечисленные в пунктах 3–8 требования, представлены в полном объёме в виде копий, заверенных Обществом, на 44 листах. Нотариальное удостоверение копий не производилось (пункт 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ). Документы, перечисленные в пунктах 1 и 2 требования, были представлены ранее в тот же налоговый орган письмом от 18 марта 2026 г. № 61 и повторно не представляются на основании пункта 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

Опись приложений. Каждая позиция — наименование документа с его реквизитами, количество листов и номер пункта требования, который она закрывает. Внизу — итог по документам и листам: он должен совпасть с заверительной надписью на прошивке.

1. Копии универсальных передаточных документов по договору поставки № 47/2025 за I—IV кварталы 2025 г. (12 документов) — на 12 л. в 1 экз. (пункт 3 требования).
2. Копия акта сверки взаимных расчётов с ООО «Вектор» на 31 декабря 2025 г. — на 2 л. в 1 экз. (пункт 6 требования). Итого 41 документ на 44 листах.

Способ представления и контактное лицо. Последний абзац называет, как именно переданы копии и сколько в них томов и листов. Телефон и электронная почта бухгалтера ускоряют дело: уточняющий вопрос инспектор задаст по телефону, а не новым требованием.

Как заверить копии и чем их передать

Бумажные копии заверяет сам налогоплательщик, и требовать нотариального удостоверения инспекция не вправе — это прямо сказано в п. 2 ст. 93 НК РФ. Оформление бумажного пакета описано в приложении № 18 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@:

• том — не более 150 листов, многостраничный документ большего объёма формируется одним томом;
• листы каждого тома нумеруются сплошным способом арабскими цифрами с единицы, том прошивается прочной нитью;
• на обороте последнего листа наклеивается бумажная наклейка с заверительной надписью: должность, подпись, фамилия и инициалы, количество листов цифрами и прописью, дата;
• личная подпись должна частично захватывать наклейку.

Пункт 6 этого приложения и делает сопроводительное письмо обязательным: документы представляются с письмом, в котором указаны реквизиты требования и общее количество листов, а опись приводится в самом письме либо прикладывается к нему. То есть при бумажной сдаче письмо — не вежливость, а часть требований ФНС.

Способ передачи выбираете вы: лично, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет (п. 2 ст. 93 НК РФ). При личной сдаче везите два экземпляра письма — на вашем инспекция поставит отметку о приёме. При отправке почтой дату подтверждает опись вложения по форме 107. Бумажные документы можно передать и электронными образами — сканами с сохранением реквизитов, по форматам ФНС и с усиленной квалифицированной подписью.

Если документы уже сдавали, их нет или не успеваете

Ранее представленные документы можно не сдавать второй раз независимо от того, по какому основанию вы их сдавали — п. 5 ст. 93 НК РФ. Условие одно: в тот же срок, что отведён на ответ, подать уведомление с реквизитами документа, которым бумаги ушли, и наименованием инспекции. Исключения — подлинники, которые вам вернули, и документы, утраченные из-за обстоятельств непреодолимой силы.

Здесь и живёт главная ошибка выдачи: уведомление подаётся не абзацем в свободном письме, а по утверждённой форме — КНД 1125045, приложение № 1 к приказу ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@. Половина статей до сих пор ссылается на приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@, но он признан утратившим силу пунктом 3 приказа № СД-7-2/148@. Форма единая, в ней четыре блока, и она же закрывает случаи, когда документов у вас нет: утрачены, не составлялись, переданы аудитору или изъяты правоохранительным органом.

Продление срока — тоже через эту форму, но с жёстким дедлайном: по п. 3 ст. 93 НК РФ уведомление подаётся в течение дня, следующего за днём получения требования, с указанием причин и реальной даты готовности. На встречную проверку это правило распространяет п. 5 ст. 93.1 НК РФ: своего срока для уведомления он не устанавливает, а отсылает к порядку из п. 3 ст. 93 НК РФ. Руководитель инспекции в течение двух дней продлевает срок или отказывает, и решение оформляется по форме из приложения № 19 к приказу № ММВ-7-2/628@ (КНД 1160075). Опоздали с уведомлением на день — право на отсрочку потеряно, хотя само требование исполнять всё равно придётся.

Реквизиты ранее сданного пакета берите из журнала регистрации исходящих документов и из подтверждений оператора электронного документооборота: инспекция список того, что вы когда-либо приносили, по запросу не выдаёт. Поэтому опись с номерами пунктов требования и есть ваш рабочий архив на будущее — через год именно она избавит от повторной выгрузки первички.

За какой период инспекция вправе требовать документы

Глубину выездной проверки задаёт абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ: три календарных года, предшествующих году решения о проверке. С 1 января 2026 года туда добавлены и налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты решения, — поправка внесена п. 41 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Раньше этот вопрос решался практикой, теперь он в кодексе, и «текущий год проверять нельзя» больше не работает как возражение.

У камеральной проверки глубины нет вовсе — она идёт по конкретной декларации, и п. 7 ст. 88 НК РФ запрещает истребовать дополнительные документы, кроме случаев, прямо названных в самой статье 88: вычеты по НДС, льготы, убыток в уточнёнке, необлагаемые выплаты в расчёте по взносам. Требование «представьте все договоры за три года» в рамках камеральной проверки декларации по УСН этому пункту не соответствует — оснований для истребования нет. Отказ в этом случае оформляют письмом со ссылкой на п. 7 ст. 88 НК РФ и с перечнем пунктов требования, которые вы не исполняете: законность требования оценит сначала инспекция, потом суд, а молчание вместо мотивированного отказа читается как обычное непредставление.

При истребовании по конкретной сделке вне проверок сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку, указываются в поручении об истребовании (абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК РФ), а копия поручения прилагается к требованию по п. 4 той же статьи — значит, увидеть их вы должны. Требование без таких сведений — про «все документы за период» — норме не соответствует. А вот отказ по мотиву «проверяют не меня» незаконен: смысл встречной проверки как раз в том, что документы запрашивают у того, кто в проверке не участвует. Как устроены камеральная, выездная и встречная проверки, разобрано в статье о налоговой проверке контрагента.

Отдельно про архив: данные бухгалтерского и налогового учёта хранятся пять лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ) — срок увеличен с четырёх лет Федеральным законом от 17.02.2021 № 6-ФЗ, а справочники в выдаче до сих пор пишут «четыре года». Документы, уничтоженные по старому сроку, на требование не представить, и штраф за это останется.

Частые ошибки

• Ответ письмом без документов. На требование по ст. 93 или 93.1 НК РФ нужны копии; письмо с пояснениями требование не закрывает, а штраф считается за каждый непредставленный документ.
• Молчание про отсутствующие бумаги. Если документа нет, об этом надо уведомить в тот же срок и по форме КНД 1125045: иначе это обычное непредставление со штрафом.
• «Уже сдавали» без уведомления. Право не представлять повторно работает только с уведомлением; фраза в письме «эти документы вы получали» инспекцию не связывает.
• Опись без листов и пунктов. Такая опись не доказывает ни объём сданного, ни полноту исполнения — а при споре доказывать придётся вам.
• Лишние документы «на всякий случай». Всё, что вы отправили добровольно, инспекция вправе изучить и использовать в проверке, в том числе против вас.

Похожие документы

• Ответ на требование налоговой о представлении пояснений — когда инспекция просит объяснить расхождение, а не сдать документы
• Опись вложения (форма 107) Почты России — подтверждение даты и состава отправки при сдаче пакета почтой
• Акт сверки взаимных расчётов — типовая позиция описи при встречной проверке по контрагенту
• Налоговая проверка контрагента — чем камеральная, выездная и встречная проверки отличаются по объёму запросов